Главный бухгалтер общее положение с года. За что и перед кем отвечает главный бухгалтер. Доказывание противоправности поведения

Уголовная ответственность главного бухгалтера с 2017 года: за какие нарушения наступает уголовная ответственность, что грозит за неуплату налогов, невыплату заработной платы и ошибки в документах, а также какие суммы нарушений считаются особо крупным размером.

За что возможна уголовная ответственность главного бухгалтера с 2017 года

Неисполнение организацией своих обязанностей ведет к административной и даже уголовной ответственности причастных лиц. Главный бухгалтер, как лицо, имеющее прямое отношение к финансовым результатам подвержен риску административного и уголовного преследования в случае несоблюдения закона. В статье мы разберемся, какая грозит уголовная ответственность главному бухгалтеру с 2017 года за неуплату налогов и невыплату заработной платы.

Важно: Единственным верным способом избежать административной и уголовной ответственности для главного бухгалтера – это ставить закон выше указаний руководства организации и строго следовать всем нормам законодательства.

Уголовная ответственность главного бухгалтера за неуплату налогов

За нарушение налогового законодательства предусмотрена административная и уголовная ответственность. 4 раздел налогового кодекса РФ содержит ответственность за нарушение налогового законодательства. При этом уголовная ответственность за неуплату налогов регулируется 199 статьей УК РФ.

К уголовной ответственности привлекаются лица, которые совершили деяния, направление на уклонение от уплаты налогов и сборов. Таким лицом может стать и главный бухгалтер. Уголовная ответственность за неуплату налогов и сборов появляется только в случае неуплаты в крупных размерах.

Как определить тяжесть наказания за неуплату налогов

Тяжесть наказания зависит от размера причиненного государству ущерба. за неуплату налогов наступает с крупного размера. Крупный размер определяется двумя критериями:

сумма ущерба превышает 15 млн. рублей,
или сумма ущерба превышает только 5 млн. рублей, но при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 25% от общей суммы налогов и сборов подлежащих оплате за 3 года подряд.

Что бы понять, что такое крупный размер, легко воспользоваться следующей таблицей:

При этом тяжесть ответственности существенно возрастает, если ущерб государству нанесен в особо крупном размере. Особо крупный размер также определяется двумя критериями:

или сумма ущерба более 45 млн рублей
или сумма ущерба превышает только 5 млн рублей, но при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 50% от общей суммы налогов и сборов подлежащих оплате за 3 года подряд.

Что бы понять, что такое особо крупный размер, мы также приведем удобную таблицу:

Важно: Тяжесть ответственности увеличивается за действия совершенные группой лиц по предварительному сговору. Чаще всего следователь выявляет сговор как минимум руководителя организации и главного бухгалтера.

Что грозит главному бухгалтеру по ст. 199 УК РФ

Перечислим все возможные наказания по 199 статье УК РФ, по которой привлекаются за неуплату налогов и сборов:

Штраф в размере от 100 тыс. до 500 тыс. рублей
Штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет
Принудительные работы на срок до двух лет
Арест на срок до шести месяцев
Лишение свободы на срок до шести лет

Мера определяется тяжестью совершенного преступления и наличием квалифицирующих признаков.

Уголовная ответственность за невыплату заработной платы в 2017 года

Уголовная ответственность за невыплату заработной платы с 2017 года наступает в соответствии со статьей 145.1 УК РФ. Однако привлекают по ней непосредственно физическое лицо, по вине которого произошла не выплата заработной платы – руководителя компании или работодателя.

При этом следователь будет выяснять все обстоятельства нарушения закона и если докажет, что виной был главный бухгалтер, например по халатности, то ему, скорее всего, грозит штраф по статье 5.27 КоАП РФ, обычно до 5 тыс. рублей.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Полная материальная ответственность

В каких случаях сотрудник несет полную материальную ответственность

В общем случае полная материальная ответственность сотрудника наступает в двух случаях.

Во-первых, в ситуациях, когда с сотрудником заключен договор о полной материальной ответственности, например, с кассирами, кладовщиками и т. п. ( , подп. 1 ч. 1 ст. 243 ТК РФ).

Во-вторых, в ситуациях, прямо предусмотренных Трудового кодекса РФ. Речь в ней идет:*

о недостаче ценностей, вверенных сотруднику на основании специального письменного договора или полученных по разовому документу, например, под расписку;
об умышленном причинении ущерба;

о причинении ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
о причинении ущерба в результате преступных действий сотрудника, установленных приговором суда;
о причинении ущерба в результате административного проступка;
о разглашении сведений, составляющих тайну: государственную, служебную, коммерческую и т. п.;
о причинении ущерба не при исполнении сотрудником трудовых обязанностей.

В указанных случаях не имеет значения, заключен с сотрудником договор о полной материальной ответственности или нет, он должен компенсировать ущерб полностью. Правомерность данной позиции подтверждают и суды (см., например, определение Санкт-Петербургского городского суда от 6 ноября 2013 г. № 33-10974/2013).

Исключения в порядке наступления полной материальной ответственности предусмотрены для отдельных категорий сотрудников: руководителя, его заместителей и главного бухгалтера, а также несовершеннолетних (ст. , ТК РФ).*

Ответственность первых лиц организации

В каких случаях к полной материальной ответственности можно привлечь руководителя, его заместителей и главного бухгалтера

В отношении заместителей руководителя и главного бухгалтера полная материальная ответственность может быть закреплена непосредственно в тексте трудового договора (). При отсутствии в договорах первых лиц организации соответствующего условия на них распространяется общий порядок привлечения к полной материальной ответственности.

Руководитель организации в силу своего особого положения несет полную материальную ответственность за любой прямой действенный ущерб, причиненный организации, даже если условие о такой ответственности не будет закреплено в трудовом договоре или уставе ().*

Нина Ковязина ,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2.Статья : Какую ответственность и за что несет главный бухгалтер организации

Главный бухгалтер не отвечает за ошибки своих предшественников

Физическое лицо подлежит ответственности только за те нарушения, в отношении которых установлена его вина (ст. и ТК РФ, ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ и ч. 1 ст. 5 УК РФ). Исходя из этого принципа, главный бухгалтер не должен отвечать за действия своего предшественника или лица, временно исполнявшего его обязанности в период отпуска, служебной командировки, временной нетрудоспособности и т. п.

В подобной ситуации к ответственности должны привлечь того бухгалтера, который вел учет и подписывал отчетность в период совершения ошибки*. Из этого следует, что увольнение главного бухгалтера, ликвидация или реорганизация компании не освобождают его от ответственности за нарушения, совершенные в те периоды, когда он занимал указанную должность.

Исключением является дисциплинарная ответственность. К ней уволившегося главбуха уже нельзя будет привлечь, так как прекратились его трудовые отношения с компанией. Аналогичные выводы содержатся в ответе на вопрос № 10, приведенном в разделе «Ответы на вопросы» обзора судебной практики (утв. постановлением Президиума Верховного суда РФ от 27.09.06)

Уголовная ответственность главного бухгалтера - это санкция государства за нарушение Уголовного кодекса РФ. Кодексом предусмотрен исчерпывающий список наказаний за преступления в экономической сфере, к примеру, за уклонение от уплаты налогов руководителя организации или главного бухгалтера могут лишить свободы сроком до двух лет, кроме того, если они действовали сообща, по предварительному сговору, то со свободой можно попрощаться сроком до шести лет.

Какой бы ни была санкция, государство в лице нормативной базы предоставляет шанс для освобождения от преследования полицией. Это инструмент воздействия на предприятия, которые в силу кризисных обстоятельств пошли на риск и совершили преступления. Конечно, под предприятием в таком случае имеются в виду должностные лица, принявшие преступные решения: директор, заместитель.

В функциональных обязанностях или положениях о бухгалтерии указано, что она напрямую подчиняется руководству организации. В недобросовестных предприятиях директора, пользуясь своей властью, могут подставить бухгалтера. К примеру, самый актуальный случай, когда руководитель даёт устное распоряжение выдавать заработную плату в «конвертах», а в налоговую подавать неправдивую информацию об уплаченной зарплате.

Что делать:

Обезопасить себя и избежать уголовной ответственности бухгалтер может только в случае доказательства своей невинности в совершении преступлений.
Ещё один действенный способ обезопасить себя от ответственности в случае получения незаконных указаний от руководства, попросить оформить их в виде письменного приказа.
Кроме того, в санкциях статей уголовного кодекса также содержаться требования, соблюдая которые можно на законных основаниях избежать уголовной ответственности, к примеру, если организация в полном объёме погасила свои задолженности.

Освобождение от преследования возможно, если за совершение преступления привлекается впервые, а организация погасила заложенности.

Контроль над соблюдением нормативно-правовых актов о налогах и сборах производят налоговые органы. Налоговый кодекс РФ регулирует правила проведения проверок.

Если при проведении проверки будут установлены обстоятельства, по которым предполагается, что совершено деяние содержащие признаки преступления, то материалы направляются в полицию. После получения материалов полиция: исследует и выносит постановление о возбуждении дела или об отказе.

В таком положении руководителю и подчинённым крайне важно держать ситуацию под контролем и не поддаваться панике. Если работа фирмы выполнялась в соответствии с правилами, то по материалам направленным в полицию вынесут отказ в возбуждении уголовного дела.

В судебном заседании изучается личность совершившая наказуемое деяние, характеристика по работе и месту жительства. Положительная характеристика уменьшит наказание по санкции.

Некоторые отделываются увольнением или лишением зарплаты, но нарушение нормативно-правовых актов сотрудниками тревожный сигнал для фирмы.

Налоговая за небольшие огрехи наказывает административными мерами. Эта мера предупреждение, которое должно служить примером плохой организации труда.

Наказание за преступление понесет сотрудник, совершивший уголовное деяние. Увольнение не освободит такого сотрудника от расплаты за содеянное. Важно тщательно принять акты, отчетность и другие документы, сотруднику, вступившему на эту должность. После составления акта, если обнаружены недостатки, немедленно нужно обратиться к начальству для принятия решения.

Как видно, наказания жёсткие, поэтому знание дела залог труда без нарушения закона. Постоянное повышение квалификации на курсах, гарант получения информации, которая будет фундаментом законного существования учреждения.

В обычном понимании финансовый учет, представляет обобщенную информацию о текущем капитале и положении дел предприятия, оформленный установленном порядке. Успешное развитие в долгосрочной перспективе, также сохранение положительной динамики будет зависеть от правильного составления, ведения финансового документооборота. Многие недооценивают роль бухгалтерии, но не стоит забывать, на основании профильного анализа можно спрогнозировать динамику развития.

Сведения о капитале учреждения можно получить при помощи бухгалтерского учета. Основываясь на нем можно: управлять корпорацией, строить стратегию положительного развития, вовремя предупредить денежные проблемы.

В хороших руках является источником четко сформулированной информации, которая крайне важна при принятии материальных решений.

Функции учёта:

Главная функция – это контроль над производством, а после продажей готового продукта. Контролируется в нескольких видах в зависимости от стадии производства начальный, текущий или последующий.
Сохранность имущества, ценностей фирмы. Выполняется благодаря задействованию плана счетов, который всеобъемлюще охватывает передвижение денежной массы и других ценностей фирмы. Инвентаризация усиливает эту задачу.
Благодаря непрерывному, документальному фиксированию достигается выполнение информационной функции. Оперативно получаться сведения о положении текущих дел.
С помощью аналитической функции оценивается продуктивность использования материальных, трудовых, других ценностей. С ее задействованием получают материал, который будет использоваться при составлении дальнейших планов развития.

В процессе работы встречаться другие. Исполнение перечисленных задач, функций является успешной практикой, для достижения эффективности работы.

Выполнения подсчёта облегчают специализированные программы наподобие «1С: Бухгалтерия». В симбиозе с грамотно организованным коллективом, они выполняют задачи любой сложности, в кратчайшие даты с максимальным качеством.

Задачи учёта, осуществляемого бухгалтерией:

Вышеперечисленные функции выполняет главбух, который является основным сотрудником по финансовой работе, отчитывается и несёт обязанность, перед руководством.

Требовательная по деловым качествам должность – это, без сомнения, вакансия в финансовом секторе.

Главбух принимает участие практически в каждом совещании, на котором обсуждается дальнейшие перспективы развития фирмы.

Его должность связана с осуществлением абсолютно всех материальных операций. К претендующему на эту должность выдвигаются жёсткие требования как к личностным качествам, так и к образованию.

Работа отдела и его отношения с директором осуществляться в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» от 06 декабря 2011 года с изменениями.

Он предусматривает правовой механизм деятельности, а также установление общих требований.

Действие распространяется на следующие органы:

Ещё одним важным элементом деятельности является взаимоотношение с кредиторами и дебиторами. Стратегия ведения данных взаимоотношений руководителем должна планироваться заранее с обязательным привлечением бухгалтерии. Он владеет полными данными о состоянии организации, и благодаря правильному анализу сможет спрогнозировать величину доходов и расходов.

Высока роль финансиста при взаимодействии с государственными органами, осуществляющими контроль над соблюдением законов. При проведении проверки от него будет зависеть успешность её проведения. В этих ситуациях от него потребуется не только показать полную картину финансовой и экономической деятельности согласно с нормативно-правовыми актами, но и продемонстрировать хороший уровень делового общения и этикета.

Иначе говоря, с плохими коммуникативными навыками можно провалить проверку, даже с учётом того, что информация, требуемая контролирующими органами, составлена грамотно. Эта ситуация может возникнуть по причине того, что нормативно правовая база очень обширная и одинаковые на первый взгляд, вещи могут трактоваться иначе.

Основные правила осуществления деятельности

На территории РФ сложились общие требования для всех, претендующих трудоустроиться в бухгалтерию.

На такой пост назначаются кандидаты:

с профильным финансовым образованием;
стажем работы в финансовой сфере от 5 лет;
без судимости и ограничений на занятие должности.

При приеме или увольнении с такой должности обязательно составляется акт приема и передачи дел.

Для людей, которые претендуют на получение должности главного бухгалтера стоит отметить, что она очень велика. Предусмотрено несколько уровней санкций, от административных до лишения свободы.

Есть две нормы в кодексе, по которым, чаще всего привлекают к криминальному преследованию работников напрямую связанных с денежным оборотом.

Первая - это ст. 194, по которой предусмотрена санкция за неуплату таможенных пошлин. Предметом отношений, на которые направлено данное преступление есть таможенные платежи, оплата которых должна производиться через бухгалтерию предприятия. Сроки оплаты определены законом и поэтому их нарушение повлечёт за собой санкции. На законном уровне в исключительных случаях может предоставляться отсрочка, но в практике такие случаи встречаются крайне редко, поэтому финансист предприятия в обязательном порядке обязан соблюдать и вести контроль над датами.

Согласно закону конкретная сумма таможенного платежа будет зависить от стоимости и количества товара. В такой ситуации искушение подать недостоверные сведения или не в полном объёме очень велик, потому что, такая информация определяется человеком который имеет право подвывать такие сведения.

Бухгалтер наравне с директором должен знать, что уклонение от уплаты таможенных платежей выражается:

Стоит запомнить, что обязательным условием привлечения по данному примеру, есть доказательство вины. Несёт ли бухгалтер уголовную ответственность, нет если вина в процессе следствия не будет установлена.

Санкция части первой указанной ст. предусматривает довольно суровую расплату, поэтому со всей серьёзностью и внимательностью необходимо относиться к выполнению своих обязанностей.

Кодекс содержит перечень наказаний, которые предусмотрены за его нарушение, но по каждому конкретному случаю на усмотрение суда будет принята своя мера. Достаточно упомянуть, что минимум можно отделаться штрафом в сто тысяч рублей, а максимум тюремным сроком на два года.

Немного иные условия и меру содержит вторая часть, а именно: деяние должно быть совершенно несколькими должностными лицами по их предварительному сговору; с нанесением особо крупного ущерба.

Всё будет зависеть напрямую от размера нанесённого ущерба, диапазон ответственности начинается со штрафа размером триста тысяч и заканчивается лишением свободы до пяти лет.

Кроме тюремного срока, могут назначить лишение права заниматься определённой деятельностью.

Под лишением права занятия деятельностью в практике чаще всего имеется в виду, именно профильный труд. Если на основании приговора суда применено такое ограничение, то человек не имеет права трудоустраиваться бухгалтером на время его действия. Формально по истечении этого срока он снова получит право на трудоустройство по специальности, однако после отбытия срока такой шанс может уже никогда не представиться.

Вторая чаще встречающаяся в практике по наказанию – это 199, по которой привлекают виновных в уклонении от уплаты налогов и сборов.

Уклонением считается:

внесение данных не соответствующих действительности, ложных, искажённых, в документацию;
неуплату в полной мере или частично, страховых взносов и налогов.

Как в ст. 194, обязательным условием привлечения является доказательство вины. По уровню предусмотренного наказания ст. 199 суровая: штраф от ста тысяч рублей и арест на шесть месяцев.

При определении криминального вреда будут играть роль обстоятельства совершения и объём нанесённого вреда. Совершение этого преступления в крупных размерах повлечёт жёсткую расплату сроком в шесть лет лишения свободы. Кроме того, как и в случае со ст. 194, суд может дополнительно наказать лишением права занимать определённые должности сроком до трёх лет.

Уголовная ответственность главного бухгалтера с 2016 года ужесточилась. Теперь сотрудник предприятия также отвечает по нескольким статьям законодательства.

Это подсказывает, что ему следует надлежащим образом выполнять собственные обязанности, связанные со своевременной подачей документов в налоговую инспекцию и правильному составлению всей необходимой документации.

Изменения в уголовной ответственности с 2016 по 2019 год

Долгое время привлечение бухгалтера оставалось невозможным . Максимально, с чем ему приходилось сталкиваться – это штраф в 3 тысячи рублей из-за несвоевременной подачи налоговой декларации.

Пусть руководители часто старались доказать виновность своих сотрудников, переносить на них ответственность никто не позволял.

С 2016 года вступили в силу изменения, где директор наряду с бухгалтером несет полную ответственность за собственную организацию.

В результате обоим приходится появляться на скамье подсудимых, чтобы оправдывать себя, опровергая те или иные утверждения.

Причем в соответствии с законодательством РФ мера наказания применяется жесткая , что может поразить некоторых людей.

Уголовная ответственность бухгалтера связана с разными причинами

Уголовная ответственность бухгалтера – это не шутка . Теперь при определенных условиях не получается отделаться маленьким административным штрафом.

В обязанности сотрудника входит заниматься всеми финансовыми операциями, проводя необходимый аудит и подробный учет.

Соответственно, передача правильных данных является обязательной , если этого не происходит, грядут серьезные наказания.

Причем их можно разделить по типу налогообложения:

Упрощенная система налогообложения.
Налогообложение от дохода организации.

Оба случая рассматриваются в статьях законодательства , поэтому можно не удивляться точным предписаниям. Судьи лишь следуют им, предварительно оценивая сложившуюся ситуацию.

Упрощенная система налогообложения

Упрошенная система налогообложения предусматривает одинаковые регулярные выплаты со стороны организации. По этой причине нарушения обычно связаны исключительно с несоблюдением сроков подачи декларации.

Только руководители забывают, что даже в этом случае контролирующий орган должен получать точные данные о прибыли фирмы.

Если информация ошибочно или намеренно была изменена, последует уголовная ответственность . Об этом говорит статья 199, где указаны меры наказания, с которыми придется столкнуться и руководителю, и бухгалтеру.

Административный штраф от 100 до 300 тысяч рублей.
Выплаты в размере заработной платы с перерасчет на срок от 1 года до 2-х лет.
Принудительные работы в течение 2-х лет.
Лишение свободы на 2 года.
Арест на полгода.

При подаче документов следует точно соблюдать установленные сроки и не совершать ошибок . Оплошность может быть истолкована, как намеренное действие, что тут же раскроется в ходе судебного разбирательства.

Интересно, что в таких ситуациях выигрывают только руководители , которые часто специально заставляют сотрудников нарушать законодательство.

Налогообложение от дохода организации

Насеет ли уголовную ответственность главный бухгалтер при сложном расчете налоговых сборов? Да, причем последние изменения в законодательстве делают его работу опасной.

Какие наказания указаны в статье :

Штраф до 500 тысяч рублей.
Лишение свободы сроком до 6 лет.

Единственным спасением является обязательное доказательство отсутствие злого умысла. В ином случае бухгалтеру наряду с директором придется предстать перед судом.

Уже сейчас есть множество примеров, подтверждающих этот факт, которые показываются реальную картину ответственности.