Значит фот. По какой формуле и как рассчитывается фонд оплаты труда. Категории фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда включает в себя разнообразные выплаты трудовому коллективу. Как его рассчитать, спланировать и проанализировать, расскажет наш материал.

Фонд оплаты труда - что входит в это понятие и в чем его отличие от фонда зарплаты?

Два фонда (оплаты труда и зарплаты) взаимосвязаны между собой, но не являются идентичными. Хотя совпадение этих показателей возможно, когда фирма экономит на разного рода выплатах (социальных и прочих) своим работникам и кроме непосредственного вознаграждения за труд (зарплаты) никакие иные выплаты не предусматривает.

Каждый руководитель компании и индивидуальный предприниматель должен представлять, что включает в себя фонд оплаты труда. Если исходить из теоретического аспекта, фонд оплаты труда (ФОТ) - это совокупность средств фирмы (как в денежной, так и в натуральной форме), затраченных за определенный временной промежуток на выплаты трудовому коллективу.

В первую очередь в состав ФОТ входят зарплаты и премии , а также разнообразные доплаты (за совмещение , за работу в ночное время суток и др.). Вслед за перечисленными элементами следуют стимулирующие и компенсирующие компоненты ФОТ, а также иные выплаты (к примеру, начисленные за время, которое не отработано, но по закону подлежит оплате). В целом в состав ФОТ входят фонд заработной платы (ФЗП), социальные и прочие выплаты.

ФЗП - понятие более узкое, чем ФОТ, но формируются и рассчитываются оба фонда по схожим алгоритмам. Об этом поговорим в следующих разделах.

Как рассчитать ФОТ: формула расчета по балансу

Что включает в себя фонд оплаты труда и как его правильно рассчитать? Подобный вопрос актуален для всех коммерсантов - зарплатная составляющая себестоимости товаров или услуг зачастую составляет значительную ее долю и влияет на конечный финансовый результат работы компании.

Чрезмерная экономия на размере ФОТ чревата - скудная зарплата, отсутствие стимулирующих и компенсационных выплат не способствуют высоким производственным показателям и получению достойной прибыли. Результатом такой прижимистости коммерсанта могут стать текучесть кадров, низкая производительность труда, желание отдельных членов коллектива восполнить сумму получаемого вознаграждения за труд за счет имущества фирмы и т. д.

Формула расчета ФОТ представляет собой сумму разнообразных его составных частей. Количество элементов такой формулы зависит от содержания внутрифирменных локальных актов. К примеру, если этими документами предусмотрена ежемесячная выплата работникам зарплаты (ЗП), премии (ПР), а также материальной помощи (МП) в дополнение к отпускным (ОТП), то формула расчета ФОТ будет выглядеть следующим образом:

ФОТ = ЗП+ ПР + ОТП + МП.

Алгоритм расчета фонда оплаты труда, формула которого представлена выше, является схематичным, и расчет ФОТ (как и расчет фонда заработной платы) в различных компаниях может проводиться по более детализированному или сокращенному варианту формулы в зависимости от состава ФОТ и ФЗП.

Когда в качестве источника информации для формулы используются регистры бухучета, фонд зарплаты за некоторый срок рассчитывается следующим образом. Складываются данные по кредиту 70-го счета («Рас-че-ты с пер-со-на-лом по опла-те труда») с дебета счетов:

20-го, на котором отражаются операции характерные для «Основного производства»;
25-го, где отражаются «Об-ще-про-из-вод-ствен-ные рас-хо-ды»;
26-го, отведенного для «Об-ще-хо-зяй-ствен-ных рас-хо-дов»;
08-го, где записываются «Вло-же-ния во вне-обо-рот-ные ак-ти-вы»;
91-го, предназначенного для «Про-чих до-хо-дов и рас-хо-дов» и т.п.

Что входит в фонд заработной платы: его состав и структура в балансе

Фонд заработной платы - один из элементов ФОТ, представляющий собой выраженную в стоимостной форме сумму средств, предназначенных для выплаты заработной платы членам трудового коллектива.

Состав фонда заработной платы, как и в целом состав ФОТ, во многом зависит от внутрифирменной структуры и содержания локальных «зарплатных» актов (положения об оплате труда, о премировании и др.). Помимо выплат - вознаграждений за труд (по тарифам и ставкам), ФЗП включает премии, вознаграждения и поощрительные выплаты.

Можно выделить 4 основные составные части ФЗП:

непосредственно зарплата;
оплата неотработанного временного промежутка (отпуска , простои и др.);
поощрительные выплаты (премии, бонусы за выслугу лет и др.);
«поддерживающие» выплаты (бесплатная или частичная компенсация работникам питания, коммунальных услуг, топлива и др.).

Структура в балансе ФЗП в разных компаниях различается. К примеру, структура «зарплатного» фонда небольшой консалтинговой фирмы может выглядеть следующим образом:

Всего ФОТ - 100%, в том числе:

администрация - 35%;
консультанты - 40%;
бухгалтерия - 15%;
технический персонал - 10%.

В отношении формулы расчета ФЗП применяются те же алгоритмы и подходы, что и для расчета ФОТ, описанные в предыдущем разделе.

ФЗП, как и ФОТ в целом, требует к себе скрупулезного и внимательного подхода, поэтому уважающие себя фирмы регулярно составляют смету «зарплатного» фонда, а также занимаются не только его планированием, но и регулярным анализом. Об этом поговорим далее.

Что такое смета ФОТ?

Основное назначение сметы ФОТ - планомерное использование «зарплатных» средств. Обычно расчеты составляются на год с разбивкой по кварталам или месяцам. Из сметы должно быть видно, по каким направлениям расходуются средства, а также величины компонентов ФОТ.

Отдельно производится разбивка «зарплатных» расходов по категориям работников (администрация, основной производственный персонал и т. д.). Это позволяет осуществлять контроль над использованием средств и использовать необходимую «зарплатную» информацию для целей внутреннего планирования.

Смета может составляться не только по основным элементам ФЗП, но и по выплатам, носящим социальный характер и прочим.

Смета ФОТ - элемент планирования, характерный в большей степени для крупных предприятий, имеющих в штате специалистов соответствующего уровня и квалификации и сохраняющих подходы к планированию со времен плановой (социалистической) экономики. В современных коммерческих структурах этот документ менее распространен или имеет иное название. О процессе планирования поговорим в следующем разделе.

Планирование ФОТ

Исходя из того, что включает в себя фонд оплаты труда весомую долю общих расходов компании, важным вопросом является предварительное (плановое) определение структуры и размера ФОТ.

Процесс планирования ФОТ можно представить следующим алгоритмом:

Собрать информацию о структуре фирмы, численности персонала и его движении, данных по средней зарплате, плановых показателях производства; изучить штатное расписание и внутренние локальные акты, связанные с ФОТ (положения об оплате труда, о премировании и др.).
Спрогнозировать среднюю численность персонала на плановый временной промежуток.
Выбрать структуру планирования (определиться с основными плановыми параметрами и степенью детализации показателей), составить смету.
Рассчитать ФОТ, избрав наиболее приемлемый способ его исчисления.

С внутрифирменными «зарплатными» локальными актами знакомьтесь в материале «Положение об оплате труда работников - образец 2018 - 2019» .

Спрогнозированный ФОТ позволяет осуществлять своевременный анализ и контроль его использования.

Анализ использования ФОТ

Анализировать использование ФОТ - значит выявлять причины отклонения фактических «зарплатных» расходов от плановых, сопоставлять темпы роста зарплаты с темпами изменения производительности труда, определять резервы для совершенствования оплаты труда и др. Результатом анализа использования ФОТ является перечень мероприятий, направленных на улучшение использования ФОТ.

Для анализа использования «зарплатного» фонда сумму расходов на оплату труда подразделяют на 2 части: постоянную (зарплаты, доплаты и отпускные работников-повременщиков) и переменную («зарплатные» расходы сдельщиков).

В отношении постоянной части ФОТ применяются детерминированные факторные модели анализа. Проводится изучение влияния на ФОТ таких факторов, как среднесписочная численность, среднегодовая и среднедневная зарплата работника, средняя продолжительность рабочей смены, количество отработанных за год дней одним работником.

Для анализа переменной части используются иные показатели, исходя из того, что на эту часть ФОТ наибольшее влияние оказывает трудоемкость изготовления единицы продукции и расценки за единицу ее изготовления.

Проводить анализ фонда заработной платы простым сопоставлением показателей «зарплатного» фонда с аналогичными данными предыдущих периодов и плановыми данными не является достаточным. Важно учесть все структурные нюансы, влияющие на ФОТ (изменение в ассортименте выпускаемой продукции, объемах производства, трудоемкости изготовления продукции т. д.).

Эффективное использование средств, предназначенных для оплаты труда, достигается следующим условием: темп роста производительности труда должен быть выше темпа роста его оплаты.

Подробнее о методах анализа показателей бухгалтерских отчетов см. материал «Методы проведения анализа отчета о прибылях и убытках» .

Справка о ежемесячном фонде оплаты труда - образец

Этот документ коммерческим структурам может понадобиться в следующих обстоятельствах:

при оформлении займа в кредитном учреждении;
банк может затребовать справку для подтверждения порядочности компании в том плане, что снимаемые со счета деньги действительно идут на оплату труда;
при осуществлении контрольных мероприятий специалистами ФНС или страховых фондов.

Для структур бюджетного подчинения этот документ является обязательным.

Справка может при этом содержать информацию не только о размере фонда оплаты труда за месяц, но и за иной период. Более того, документ может составляться и по предполагаемым показателям, и по реально сложившимся выплатам.

Унифицированной формы для этого документа не предусмотрено. Мы подготовили шаблон, который должен подойти для организаций и ИП, поскольку в него включены все требуемые в таких случаях сведения. Предлагаем скачать образец справки о ежемесячном фонде оплаты труда на нашем сайте.

Итоги

Фонд оплаты труда включает в себя все заработанные сотрудниками выплаты в денежной и натуральной форме (зарплаты, премии, компенсации, надбавки и др.), а также социальные и иные выплаты.

Формирование ФОТ производится с учетом действующих в организации «зарплатных» локальных актов (коллективного договора, положений об оплате труда, премировании и др.).

Каждый работодатель должен производить выплаты своим работникам за выполненную работу. Оплата труда является обязательным вознаграждением, которое человек получает за осуществление трудовой деятельности на предприятии.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что это такое

ФОТ – Фонд оплаты труда, он представляет собой все суммы, которые получают работники предприятия в ходе свой деятельности. С помощью ФОТ ведется учет расходов за определенный временной период. В его состав входят расходы на заработную плату персонала, а также надбавки, оплата за отпуск и все виды социальных выплат.

Расчет ФОТ ведется с учетом определенного временного отрезка, например, за месяц или квартал. На законодательном уровне установлен минимальный уровень оплаты, а максимальный не ограничен и зависит только от самого работника.

ФОТ изменяется в зависимости от ситуации на рынке услуг, уровня инфляции, стоимости рабочей силы и иных факторов. При этом, фонд оплаты труда является основной частью конечной себестоимости организации.

Что в него входит

ФОТ это фонд оплаты труда и что в него входит должен знать каждый работодатель, так как неправильный расчет показателей может привести к привлечению к ответственности при проверке контролирующими органами. ФОТ включает в себя:

сумму начисленной заработной платы;
конечную стоимость продукции при оплате труда в натуральном виде;
доплату за дополнительную работу, в том числе за сверхурочные или ночные смены, а также выход в праздничные дни;
все виды премий, в том числе за долгий и непрерывный рабочий стаж;
все виды выплат за осуществление деятельности в опасных условиях;
выплаты за неотработанное время;
затраты денежных средств на обеспечение сотрудников бесплатной продукцией, услугами, питанием, проживанием;
затраты на закупку продукции, выдаваемой работнику на безвозмездной основе, например, униформу. Данный вид расходов может быть заменен на выдачу денежных средств или иных льгот для самостоятельного приобретения работником необходимой униформы;
денежные выплаты, предоставляемые работнику в связи с выходов в отпуск, как основной, так дополнительный или декретный. Сюда же входит сумма компенсации за отпуск, который сотрудник ранее не использовал;
выплаты в виде вознаграждение за труд несовершеннолетним;
все расходы на прохождение медицинского и иных видов осмотров, а также исполнение обязанностей, установленных на государственном уровне;
все виды компенсаций, которые положены работникам при проведении процедуру ликвидации или реорганизации предприятия;
выплаты за вынужденный прогул, переход на работу с более низким уровнем оплаты или за временную нетрудоспособность, например, в связи с болезнью;
затраты на командировки. Сюда же входят выплаты при работе вахтовым способом и все задержки, которые возникли по независящим от самого работника причинам;
расходы на выплаты некоторых видов пенсий.

Руководитель должен учитывать все расходы предприятия, которые в первую очередь идут на оплату труда работникам или создание условий для их осуществление, например, выплаты на оплату проезда.

Налоги

Как таковых налогов у ФОТ нет, но по различным статьям, в том числе по доходам физлиц налог снимается. Также в фонд входят постоянные выплаты социального типа.

Налоги и их размер зависит от наличия у предприятия или организации льгот. При этом, выплаты обязательно будут в любом случае.

Взносы

Все взносы социального типа, в том числе страховые и пенсионные вносятся в фонд. Для каждого типа взноса есть своя ставка. Все взносы являются обязательными к оплате. По этой причине их включают в состав фонда, а также в расчет себестоимости продукции или услуг.

Больничный

Больничный вносится в фонд оплаты туда и учитывается при расчетах себестоимости. При этом, страховые выплаты по больничному уже не входят в ведомость организации.

Пособие

Пособия, в том числе по уходу за детьми, не вносятся в ФОТ. Это относится ко всем типам пособий.

НДФЛ

НДФЛ входит в состав фонда в обязательном порядке. ФОТ должен учитывать все НДФЛ во время расчетного периода.

Отпускные

Отпускные каждого сотрудника, как и все остальные полагающиеся регулярные выплаты, вносят в фонд оплаты труда.

Что не относится

Стоит отметить, что доходы, поступающие из сторонних источников, не должны учитываться при расчете. Так ФОТ не включает в себя:

начисляемые каждый год одноразовые премии;
расходы на оплату больничных листов, возникающие после третьего дня болезни работника;
выплаты, перечисляемые ежемесячно родившим женщинам, до достижения ребенком возраста 1.6 года;
все расходы, возникшие в ходе направления работника на обучение или переобучение и переданные путем безналичного расчета;
все средства, которые были получены или потрачены из сторонних источников доходов;
материальную помощь, которая предоставляется после письменного прошения работника;
выплаты дивидендов работникам.

При расчете ФОТ нужно руководствоваться данными, записанными в табеле учета времени, зарплатных ведомостях и штатном расписании каждого работника. С их помощью можно рассчитать ФОТ за любой период, в том числе и за час, что особенно необходимо при наличии большого штата работников.

Чем отличается от Фонда заработной платы

ФЗП представляет собой сумму, которую работник получает за выполненную работу или отработанное время. Он рассчитывается с помощью установленной на предприятии тарифными ставками.

При этом ФЗП включает в себя:

затраты на оплату труда в любой форме;
дополнительные выплаты, в том числе премии и надбавки;
компенсации, положенные работникам, осуществляющим свою деятельность в тяжелых или вредных условиях.

При этом ФЗП не учитывает расходы на социальные выплаты. Фонд оплаты труда включает в себя больший перечень расходов, в том числе и сам ФЗП.

Как рассчитать

При подсчете ФОТ нужно выбрать один из периодов для расчета:

годовой;
месячный;
дневной;
часовой.

Наиболее востребованным является годовой период. Для расчета ФОТ не установлена единая, обязательная для использования, формула, но чаще всего для вычисления используют следующую:

ФОТ=СЗ×СЧ×12

СЗ можно получить, если конечную сумму всех выплат и начислений, которые входят в состав ФОТ, разделить на 12. СЧ вычисляется путем сложения числа всех сотрудников за каждый день месяца и деления число календарных дней.

Для расчета годового значения нужно повторить действия для периода с января по декабрь, после чего полученные числа сложить и поделить на 12.

Например:

Если СЗ = 350 тыс. руб. с учетом надбавок и доплат, а СЧ = 20, то ФОТ=350×20×12=84 000 тыс. руб.

Смета

Смета ФОТ чаще всего используется, как элемент планирования в крупных организациях, которые имеют в своем штате работников с соответствующим уровнем квалификации и сохраняющих подход к планированию, характерный для времен плановой экономики.

В большинстве современных предприятиях данный документ практически не применяется или используется под другим названием.

Обычно смета ФОТ используется для выявления всех направлений, на которых расходуются денежных средства предприятия, а также точную величину всех компонентов ФОТ. Смета чаще всего составляется с учетом не только основных элементов фонда оплаты труда, но и с включением всех выплат и пособий социального характера.

Чаще всего расчет сметы осуществляется за один год с включением разбивки по месяцам и кварталам.

Порядок планирования

Планирование является важной задачей каждого предприятия, так как ФОТ учитывается основная часть расходов организации.

Само планирование можно осуществлять с помощью следующего алгоритма:

произвести сбор информации о структуре организации, количестве работников и их движении, среднем размере оплаты труда и плановых показателях производства;
осуществить изучение штатного расписания и внутренних локальных актов, которые связаны с ФОТ;
произвести прогнозирование среднего числа работников на плановый период;
осуществить выбор структуры планирования и составить смету;
произвести подсчет ФОТ.

При процедуре планирования необходимо учитывать текущие показатели, а также будущее направление развития организации, в том числе возможные изменения размера зарплаты или численности работников.

Своевременно планирование позволит иметь полный контроль над ФОТ и провести своевременный анализ.

Сроки формирования

Срок формирования может быть разным, так как отвечает любым требованиям. Срок может быть равен суткам, неделе, месяцу.

При стандартных расчетах чаще всего используют полноценный годовой период, а также месячную норму.

При необходимости почасовой оплаты ФОТ рассчитывается на час.

Анализ использования

Анализ напрямую связан с процедурой планирования. Он необходим для полного выявления того, насколько плановые показатели разошлись с фактическими.

Если расхождение было выявлено в пользу самого предприятия, то на следующий год размер ФОТ можно сократить, в противоположном случае необходимо выяснить все причины расхождения.

Данная процедура особенно необходимо в крупных предприятиях, в которых в связи с кризисом или другими непредвиденными обстоятельствами расхождение между запланированным и фактическим показателем может составить несколько миллионов.

Анализ позволяет компании осуществлять стабильную выплату заработной платы работникам, независимо от форс-мажоров.

Справка о ежемесячном

Справка о ежемесячном ФОТ может понадобиться, если:

производится оформление кредита;
банк затребовал данные для подтверждения правомерности действий компании, то есть для подтверждения, что все снимаемые средства зачисляются на счет работников;
осуществляется проверка сотрудниками ФНС или страховых фондов.

В данной справке могут быть отражены данные ФОТ не только за конкретный месяц, но и за другие периоды. Кроме этого, в ней могут быть отражены запланированные показатели. При этом единой формы данного документа не существует, что позволяет организации использовать фирменный бланк.

Независимо от рода деятельности компании, она обязана осуществлять оплату труда работникам, занятым на производстве. ФОТ позволяет отразить все расходы компании на своих сотрудников, в том числе на заработную плату и социальные выплаты.

С помощью ФОТ руководитель сможет грамотно сформировать бюджет компании, что предотвратит вероятность банкротства.

Вопрос определения фонда оплаты труда, формула расчета приведена ниже, занимает первостепенное место у работодателей среди расходных показателей финансово-экономической деятельности. Строгой формулировки такого понятия в законодательстве не существует, а при подсчете, планировании и последующем анализе ФОТ необходимо учитывать специфику работы организации и отдельных категорий сотрудников. Также от величины фонда зависит сумма налоговых начислений в бюджет и внебюджетные фонды.

Совокупная величина средств, направленных на расчеты с персоналом за выполнение должностных обязанностей, составляет расходы на оплату труда (ФОТ). Форма выплаты заработка, денежная или натуральная, при этом значения не имеет. Расчетным период признается год, месяц, квартал, день либо час.

Основные составляющие структуры ФОТ:

Зарплата в денежном выражении.
Зарплата в натуральном эквиваленте в виде стоимости продукции.
Доплаты и положенные надбавки за отработку в выходные, праздничные дни, сверхурочное/ночное время, оплачиваемые отгулы.
Премии, поощрения за выслугу лет, непрерывную занятость у одного работодателя.
Компенсации в процессе увольнения, за неиспользованный отпуск, за вредность, опасные/тяжелые трудовые условия.
Отпускные, в том числе дополнительные, социальные, учебные; командировочные, больничные.
Консультационные гонорары, выплаты за выполнение разовых услуг.
Возмещение стоимости ГМС работникам транспортных предприятий.
Различные стимулирующие выплаты, к примеру, подарки и поощрения, бонусы или же акции.
Особые виды пенсионных начислений.
Социальные пособия, включая декретные.
Оплата простоев, возникших не по вине персонала.
Компенсация стоимости питания, услуг ЖКХ, проживания.

Что не включается в ФОТ:

Разовые ежегодные премии по итогам деятельности.
Премии, источником которых являются специальные фонды предприятия.
Дивиденды.
Материальная и социальная помощь.
Стоимость путевок, льгот.
Компенсации за проезд, кроме вахтового способа работы.
Безвозмездные ссуды персоналу.

Отличие от ФЗП

Формулировки ФОТ и ФЗП очень схожи, но имеют важное различие. Величина фонда оплаты труда состоит из суммы зарплаты, начисленной работникам за конкретный период, и социальных выплат. Составляющие фонда заработной платы – это сумма заработка за минусом социальных, авансовых и прочих выплат за этот же промежуток времени. К примеру, в компании было начислено за октябрь 450 000 рублей; а выплаты за месяц составили: 220 000 рублей – зарплата за 2 половину сентября и 150 000 рублей – аванс за октябрь. В итоге, ФОТ за октябрь = 450 000 рублей, а ФЗП за октябрь = 370 000 рублей.

Совпадение результатов ФОТ и ФЗП возможно в компаниях, где не применяется поощрительный подход по расчетам с персоналом и выплачивается только «голая» заработная плата. При планировании расходов и прибыльности организации используется значение ФОТ.

Как рассчитать ФОТ, он же фонд оплаты труда

Алгоритм расчета фонда оплаты труда зависит от особенностей работы хозяйствующего субъекта. Могут использоваться способы окладных выплат, сдельных расценок или тарификация заработка. Итоговый размер складывается из количества работников организации (штатных и совместителей), средних расценок за труд, предполагаемых социальных издержек и расчетного периода.

Понадобятся расчетные ведомости по зарплате, табеля по учету времени работы, штатное расписание. Существует 2 основных способа расчета.

В первом используется формула:

ФОТ = Среднемесячный заработок х Среднесписочная численность персонала х Расчетный период (для года 12 месяцев)

Пример. Предположим, на предприятии «Югнефтемаш» общая зарплата в месяц = 485 тыс. руб., среднесписочная численность = 15 сотрудников, тогда ФОТ годовой = 485 х 15 х 12 = 87 300 тыс. руб.

Во втором способе применяется другая формула:

ФОТ = (Годовая зарплата + годовые надбавки) х РК – это установленный для определенных категорий предприятий районный коэффициент

Пример. Допустим, фирма «Стимул» расположена в особой климатической территории – Магаданской области. Общая годовая зарплата = 15 млн. руб., надбавки за год = 3,5 млн. руб., РК для территориальной зоны – 1,7. Тогда ФОТ за год = (15 + 3,5) х 1,7 = 31,45 млн. руб.

Обратите внимание! При определении месячного/квартального ФОТ следует в вышеприведенных формулах изменить значение расчетного периода, а среднесписочную численность, зарплату и надбавки брать за нужный промежуток времени.

Как рассчитать фонд заработной платы

Расчет ФЗП зависит от принятой внутрифирменной методики, локальных актов по оплате труда. Структура ФЗП состоит обычно из следующих видов вознаграждений:

Зарплата.
Оплата за простои, отпуска и прочее неотработанное время.
Различные поощрения, к примеру, премии, бонусы за стаж.
Компенсации затрат персонала на услуги ЖКХ, питание, проживание и пр.

Подсчет проводится по тем же принципам и формулам, что используются при расчете ФОТ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

◊ табель;
◊ ведомости учета, наряды;
◊ приказы о премиях, о работе в выходные и др.
Со всех доходов удерживается НДФЛ 13% . Налог может быть уменьшен в зависимости от количества детей у работника, это — так называемый детский вычет:
◊ по 1400 рублей на первых двоих детей;
◊ 3000 рублей на третьего и остальных.
¡ Имеется много особенностей по предоставлению данного вычета, профессиональный бухгалтер компании всегда разберется в них и все учтет, ведь от этого зависит размер зарплаты, которую получит сотрудник на руки.

Расчет выплат по больничному листу

Оплата больничного — одна из государственных социальных гарантий. Он оформляется по случаю болезни, по уходу, а также по беременности и родам.

Основа расчета — вычисление среднего заработка за день, для этого суммируется зарплата за 2 прошлых года: так, при расчете больничного в 2016 году берется зарплата за 2014 и 2015 годы, и вся сумма делится на 730 календарных дней. Важно учесть все начисления, которые принимаются в расчет и исключить те, что в него не входят.

– от общего стажа работы,
– продолжительности работы на предприятии,
– величины МРОТ (с 1.07.2016г — 7500 р.),
– величины лимита зарплаты, в пределах которого начисляются страховые взносы (624 000 р. в 2014 и 670 000 р. в 2015 году), от того, оформлен он на себя или по уходу за членом семьи и от других факторов.

Правильно рассчитать пособие, оформить листок нетрудоспособности, сформировать все бухгалтерские проводки, начислить взносы в соцстрах возьмутся наши профессионалы бухгалтерского учета .

Расчет отпускных и компенсаций

Каждому работнику гарантировано предоставление отпуска на 28 дней. Как посчитать отпускные?

Здесь тоже определяется средний дневной заработок, но алгоритм расчета другой: необходимо знать зарплату за все 12 месяцев до отпуска, включая премии и доплаты, и исключая некоторые периоды.
Всю сумму делят на определенное количество дней. Для расчета берется не 365 или 366, а расчетная величина, например:
29,3 × 12 = 351,6 дней, где
29,3 — среднее число календарных дней, постоянная величина.

Если в отпускном стаже есть месяц, в котором сотрудник отдыхал, болел или уезжал в командировку, количество дней в нем считаем так:
29,3 ÷ Количество дней в месяце × Количество дней работы.

Компенсация при увольнении, связанная с неиспользованными днями положенного отпуска, рассчитывается аналогично. Но есть особенность: если отпускной стаж перед увольнением состоит из неполного года, то количество месяцев, за которые положена компенсация, надо умножить на 2,33 — это число показывает, сколько дней отпуска приходится на каждый месяц (28 дней ÷ 12 месяцев). Нюансов, сложных случаев тут также очень много, обращайтесь – поможем!

Налоги с фонда оплаты труда (ФОТ)

◊ 22% — страховые взносы в ПФР , Пенсионный фонд России;
◊ 5,1% — страховые взносы в ФОМС, Фонд обязательного медицинского страхования ;
◊ 2,9% — страховые взносы в ФСС , Фонд социального страхования.

Взносы в ПФР начисляют не на всю зарплату, а в пределах лимита, который меняется каждый год, в 2016 он равен 796 000 р. на человека в год. Сверх лимита начисляется 10% взносов.

При расчете взносов в ФСС также учитывают лимит, он составляет 718 000 р. Сверхлимитных начислений нет.

Предприниматели отчисляют фиксированную сумму взносов в Пенсионный фонд, которая зависит от величины МРОТ: в 2016 году это 23 153,33 р. Плюс доплачивают 1% в ПФР, если получают больший доход 300 000 р.

Фонд оплаты труда является важной составляющей планирования бюджета компании. Любые неточности или ошибки могут привести к негативным последствиям. При отсутствии фонда зарплаты организация не способна нормально функционировать, так как излишки влияют на размер себестоимости, что значительно снижает прибыль.

Формированием ФОТ занимаются организации самостоятельно, с учетом финансового состояния и планирования. Руководители должны знать регламенты определения ФОТ. Начальник должны планировать годовые показатели. Резервные фонды позволят покрыть долговые обязательства по оплате труда при отсутствии в бюджете средств и резервировать излишки денежной массы.

Показатель ФОТ помогает анализировать расходы на оплату труда по всем структурным подразделениям. В дальнейшем это позволит оптимизировать траты при помощи изменения окладов и ставок. Размер ФОТ используется в качестве ориентира для начисления страховых взносов и пенсий.

Что такое?

Под заработной платой понимают вознаграждение работника за выполненную работу. Ее размер будет определять квалификация сотрудника, обстоятельства работы и сложность поставленных задач.

ФОТ - суммарный показатель затрат компании на вознаграждение работников в натуральном или денежном эквиваленте без учета источника финансирования.

Экономическое законодательство РФ не предусматривает понятие «фонд оплаты труда». Основные понятия можно взять со статьи 255 НК. Экономисты и бухгалтера рекомендуют относить к этому термину общий размер выплаченных средств всем работникам, которые работали в организации в рассчитываемый период.

В фонд зарплаты входят следующие выплаты:

непосредственная оплата труда - оклады, начисления по сдельной или тарифной системе;
стимулирующие выплаты - премии;
надбавки - районные коэффициенты, процентные надбавки.

ФОТ = Оплата труда + компенсационные выплаты + стимулирующие выплаты

Наполнение ФОТ должно происходить из:

себестоимости товара или услуги;
целевого финансирования;
собственных средств организации.

Объем фонда не может быть постоянен каждый год. Он меняется под воздействием следующих факторов:

изменения числа рабочих:

перемены в структуре персонала;
изменение численности;

изменение рабочего времени:

перемены во временных нормах;
появление сверхурочных часов;

изменение рабочих ставок:

изменение размера ставки;
поменялись условия премирования;
добавили или убрали доплаты.

Структура

Фонд оплаты используют не только для установленных законодательствам выплат, но и определенных внутренними распоряжениями на предприятии. Он состоит из нескольких групп:

зарплата - прямая оплата труда;
оплата неотработанных часов - различные начисления, включая отпуска, льготные часы несовершеннолетних и т.д.
премиальная часть - единовременные выплаты для поощрения результатов работы (квартальные премии, материальное стимулирование);
начисления за питание и проживание - стоимость продуктов или определенных условий проживания для тружеников, которое предусмотрено законодательством.

Прямая зарплата будет включать:

зарплата за проделанную работу по тарифной ставке, в процентном отношении от выручки или оклад;
стоимость товара, который является натуральной оплатой труда;
стимулирующие выплаты согласно регламенту предприятия;
премиальная часть, которая не является обязательной;
компенсация за сверхурочный график, работу в праздничные дни или ночное время;
плата квалифицированным кадрам, которые были приглашены для обучения персонала;
оплата труда по совместительству.

К фонду зарплаты относят средства, выплаченные за неотработанное время и труд рабочим. Это граждане на постоянной или временной работе.

Фонд начисленной зарплаты включает:

Себестоимость продукции и услуг.
Финансирование и поступления.
Средства для определенных целей.
Расходы на заработную плату - перечисления, предназначенные для физлиц и входящие в начальную себестоимость.

Структура расходов по утвержденной бюджетной классификации также должна отражать расходы при увольнении сотрудников, которое связано с организационно-штатными мероприятиями. Описанные выплаты будут отражены в ФОТ муниципальных и государственных учреждений.

Игнорируя частные случаи, к ФОТ также можно отнести средства для повышения заработной платы, которое позволит достичь адекватного размера в соответствии с повысившимся уровнем цен на услуги и товары. В фонд входят выплаты на время неисполнения трудовых обязанностей. В этот период за сотрудником сохраняют заработок - отпуск, период временной нетрудоспособности, командировки, простои.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что ФОТ равен объему затраченных средств на оплату труда работников и социальным компенсациям.

В ФОТ можно не включать:

ежегодная разовая премия по итогом деятельности сотрудника;
премии со специализированных фондов компании;
дивиденды;
стоимость путевок, льгот;
социальная и материальная помощь;
компенсация за проезд, кроме вахтовых работников;
безвозмездные ссуды для сотрудников.

Отличие фонда оплаты труда от фонда зарплаты

Многие люди путают два понятия, так как они учитывают суммарный доход работающих сотрудников. Однако между ними есть существенные отличия. Денежные выплаты формируют фонд зарплаты, а начисленный заработок - фонд оплаты.

ФОТ включает так же выплаты социального характера: льготы на лечение, трудоустройство, проезд и др. Некоторые средства необходимо затратить на профессиональное обучение, командировочные расходы и отдых работников.

Социальные выплаты:

полная или частичная оплата стоимости питания;
компенсация аренды жилья, коммунальных платежей;
стоимость бесплатных товаров или по сниженной цене, кроме натуральной оплаты;
оплата путевок на лечение, экскурсии, отдых;
оплата занятий в спортивном зале, бассейне, секциях, массажа, протезирования;
стоимость билетов для личного пользования работников.

Например, компания сделала начисления 600 тыс. рублей за месяц. В этот период был погашен долг за прошлый месяц - 300 тыс. рублей и выплачен аванс - 250 тыс. рублей. Таким образом, ФОТ равен 600 тыс. рублей, а фонд зарплаты - 550 тыс. рублей.

Расчет ФОТ

Расчет объема затрачиваемых инвестиций будет определять доход компании и мотивацию трудового персонала. Правильный расчет и учет положенных сотрудникам выплат помогает эффективно планировать и прогнозировать необходимое количество средств, для осуществления трудовой деятельности.

Расчет может производиться несколькими способами: с учетом заработной платы каждого сотрудника или по планируемому объему производства.

Подготовка

Для правильного и быстрого расчета ФОТ по заработной плате сотрудников необходимо заранее подготовить определенную документацию, связанную с учетом трудовых ресурсов, длительности труда каждого работника и размер компенсационных выплат. В бухгалтерии заранее потребуется запросить:

штатное расписание;
расчетные ведомости, приказы;
табель учета рабочего времени.

Используемые показатели должны быть взяты за одинаковый период времени. Расчет ведется по установленным формулам.

Период расчета

В зависимости от поставленных целей ФОТ различают по длительности периода:

годовой - для определения размера фонда;
месячный - используется для формирования отчетности за требуемый период;
дневной - помогает тщательно проанализировать издержки на оплату труда;
часовой - применяют на предприятиях с почасовой формой оплаты.

Анализ ФОТ и расчет численного значения требуется для определения причин фактических расходов от запланированных. Результаты анализа используют для исправления выявленных погрешностей.

Критерии расчета

Как ранее упоминалось, для расчета ФОТ не предусмотрено четких инструкций. Из выверенной практике предприятий и государственных структур можно сделать вывод, что показатель равен произведению среднего заработка рабочих и их общей численности за требуемый период.

Для крупных предприятий целесообразно разделить весь штат на несколько групп:

руководящие должности;
рядовые специалисты;
обслуживающий персонал.

Рассчитанные средние значения заработных плат следует умножить на численность каждой группы. Далее находят итоговую сумму средних зарплат в организации и умножают на количество месяцев в отчетном периода.

Если в компании используют сложную систему стимулирования работников, то для расчета лучше использовать формулу:

ФОТ = ЗП*(Т+Н+Рк)

ЗП - месячная зарплата сотрудников;

Т -оклад или трафик оплаты;

Н - дополнительные выплаты;

Рк - районный коэффициент.

По этой формуле производится расчет для каждой группы сотрудников. Важно, чтобы работники были объединены по однородным показателям общей заработной платы.

Для упрощения расчетов можно использовать форму ФОТ https://goo.gl/vG6MLZ. Образец утвержден приказом ФАС от 05.04.2016 для расчета месячного ФОТ.

Порядок расчета ФОТ

Ранее уже упоминалось, что при расчете ФОТ важно использовать данные только для одного временного промежутка. Например, если расчет производят для квартала, то показатели берут только за 3 месяца. Как правило, основой для расчета служат предыдущий или настоящий год. Для правильного определения показателя требуется просуммировать полученные денежные средства, которые были выплачены в форме зарплаты, материальных выплат и отпускных за прошлый период - 12 месяцев.

В расчете не участвуют единовременные выплаты, включая пособия и социальную помощь. Необходимо использовать только постоянный доход сотрудников.

Данные для расчетов берут по кредиту счетов 70, 73 и 69 бухучета. Рассмотрим пример с проводками:

Д20 - К70: заработная плата 770588,24 руб., ежемесячные премии - 220000 руб.;
Д20-К70: оплата сверхурочных часов - 8 271,90 руб., отпускные - 23 890,78 руб.;
Д91-К73: материальная помощь при рождении ребенка - 50000 руб.;
Д69-К70: пособие по БиР - 15512,65 руб.;
Д20 - К 69: страховые взносы - 308870,78 руб.

ФОТ = 308870,78+50000+23890,78+8271,90+220000+770588,24 = 1381621,70 руб.

В фонд не включают размер пособия по БиР, котрый выплачивается средствами ФСС.

Годовой ФОТ

С помощью табеля учета рабочего времени для каждой группы сотрудников рассчитывается отработанный объем часов. В больших копаниях заполнением табеля занимается сотрудник кадровой службы или старший смены.

На следующем этапе необходимо определить среднесписочную численность работников, рабочее время которых включено в табельный учет. Для каждой группы определяется доля персонала, который был привлечен для выполнения трудовых обязанностей.

Общий объем отработанного времени каждой группы делят на среднее количество персонала - это будет трудовая нагрузка. Ее следует умножить на среднее число выплат по каждой группе. Окончательным расчетом будет определение суммы выплаченных финансовых средств каждой группе, которую следует умножить на количество отработанных дней в году.

Формула для расчета:

ФОТ = (ЗП + Н)*Рк,

ЗП - зарплата за целый год.

Пример расчета годового ФОТ для компании, работающей в условиях Крайнего Севера. Годовая заработная плата 18 млн. рублей, надбавки - 5323 тыс. рублей, районный коэффициент - 1,7.

ФОТ = (18 000 + 5323)*1,7 = 39 649 тыс. руб.

Среднемесячный ФОТ

Для определения среднемесячного значения потребуется объем всех выплат, произведенных за прошедший год. Далее находят среднемесячное число отработанных дней и общее число рабочих дней необходимо разделить на 12.

Дневной ФОТ

Расчет для дневного ФОТ аналогичен месячному. Единственная особенность - следует использовать усредненное количество дней в месяце (30), независимо от фактического значения, которое может быть 28-31. Другими словами, для определения дневного ФОТ требуется месячное значение разделить на 30.

Часовой ФОТ

Показатель фонда оплаты труда на больших предприятиях чаще используют в часовом промежутке при выполнении трудовых обязательств. Для определения ФОТ суммируют утвержденные тарифы с дополнительными выплатами по каждому сотруднику. Учитываться должны все выплаты:

премии за хорошее выполнение обязанностей;
оплата сверхурочной и ночной работы;
двойные оклады в праздничные и выходные дни.

Смета ФОТ

Смета предназначена для планомерного использования средств. Ее формируют на год, но разбивают по месяцам или кварталам. По смете можно определить направления расходования средств и размер компонентов ФОТ.

Смету составляют не только по главным элементам заработной платы, но и социальным выплатам.

Смета ФОТ является элементом планирования, который наиболее распространен в крупных компаниях. Для анализа и расчетов требуется специалисты высшего уровня и соответствующей квалификацией. Современные коммерческие структуры часто пренебрегают сметой ФОТ.

Планирование ФОТ

Перед началом планирования следует проанализировать показатели ФОТ за предыдущий период, который внесен в бухгалтерскую отчетность. Все выплаты должны быть прописаны на счете 70.

Фонд оплаты труда является дебетовым оборотом счета 70 за определенный период.

Приведенная формула является общим методом планирования. Дополнительно существует еще три:

Поэлементный метод. Основой является показатель за интересуемый период только по определенным группам (специалисты, сдельщики, руководство). Расчет производят следующим образом:

для повременщиков: ФОТпов * Ч (Ч - численность);
для сдельщиков: ФОТсд*Ч*Т*К (Т - тарифная ставка, К - коэффициент);
для руководства, специалистов: О*Ч (О - должностной оклад).

К полученным результатам следует прибавить премии и доплаты. После сложения всех данный будет получен общий ФОТ за определенный период. Чтобы картина была более полной, дополнительно прибавляют ФОТ за неотработанное время. Полученная информация будет точнее и лучше отразит уровень затрат на оплату труда.

Метод экстраполяции позволяет более глубоко проанализировать факторы, оказывающие влияние на финансовое состояние предприятия. Первоначально следует проанализировать затраты на оплату за прошлый период, а потом сделать прогноз для них в будущем. Далее определяют отклонения и ищут пути в сокращения. Проведенная аналитическая работа оформляется в форме проекта ФОТ, который передают руководителю для утверждения.
Нормативный метод основан на приростных и уровневых нормативах. Он позволяет определить отношение ФОТ к произведенному объему и др. Этот метод популярен в крупных компаниях, где существуют экономические службы планирования для повышения эффективности.

Этапы планирования:

Сбор информации о численности персонала, структуре организации, передвижению средств, средней заработной плате, плановых производственных показателей. Так же потребуется изучить внутренние локальные акты по ФОТ и штатное расписание.
Для выбранного промежутка спрогнозировать среднюю численность.
Составить смету, определившись со степенью детализации и основными параметрами.
Рассчитать ФОТ по наиболее приемлемому способу.

Анализ ФОТ

Анализ заключается в выявлении причин отклонения плановых и фактических показателей по заработной плате, сопоставление темпов роста издержек на оплату труда с ростом производительности, поиск резервов для совершенствования оплаты труда. Результатом должен быть перечень рекомендуемых мероприятий для лучшего использования ФОТ.

При анализе сумму расходов делят на части:

постоянную;
переменную.

К переменной относят зарплату сдельщиков, а постоянной - выплаты повременщикам. Для постоянной составляющей используют детерминированную факторную модель анализа: определяется влияние на ФОТ среднесписочной численности, среднедневной и годовой зарплаты, продолжительности смены, отработанных одним сотрудником дней. Для переменной части анализируют по другим показателям: расценки за произведенный товар, трудоемкость единицы товара.

Анализ, основанный на простом сопоставлении показателей ФОТ с предыдущими периодами, не будет достоверен. Требуется учитывать структурные особенности, которые повлияли на ФОТ: изменение ассортимента, трудоемкости, объема и др.

Эффективность ФОТ достигается при следующем условии: скорость роста производительности выше скорости роста оплаты труда.

Экономия при планировании работы организации будет залогом успешного развития. ФОТ является важным показателем, значение которого позволяет прогнозировать трудовую деятельность, разработать комплекс мероприятий по поддержанию финансового баланса организации.