Оплачен ндс проводка. Учет ндс. Строительные работы своими силами

Все операции, совершаемые фирмой, отражаются в специальных программах в соответствии с установленными правилами. Учет НДС в бухгалтерском учете должен отражать реальное положение дел в компании. Ошибки, допущенные при формировании проводок, искажения сумм и другие «оплошности» привлекут внимание фискальных органов при проверке и могут стать причиной наложения денежных штрафов и иных санкций.

Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, используется два основных счета:

• 68 (субсчет НДС) – расчеты по налогам;
• 19 – НДС по приобретенным ценностям.

Когда компания приобретает товары и услуги, она переводит поставщику сумму ценностей, увеличенную на размер налога (на 18% или 10%). Так образуется входной НДС, который в дальнейшем будет использован для расчета суммы обязательств перед бюджетом. Для его отражения формируется проводка:

Д 19 – К 60 (К 760).

В течение пяти дней с даты отгрузки поставщик обязан выставить покупателю счет-фактуру. Получив подтверждающий документ, последний формирует бухгалтерскую проводку:

Д 68 – К 19.

Сам покупатель, подготовивший для клиента счет-фактуру, должен провести соответствующие операции в учетной программе:

Д 90 – К 68 – для НДС с товаров (услуг) по основному направлению деятельности.

Д 91 – К 68 – для реализации ценностей по дополнительным направлениям работы. Например, такая проводка может использоваться компанией, которая занимается торговлей и «подрабатывает», сдавая в аренду офис.

Учет НДС в 2016 году в разрезе расчетов с бюджетом

Согласно НК РФ, отчетным периодом по НДС установлен квартал. На протяжении трех месяцев организация совершает хозяйственные операции и делает в учетной программе отражающие их проводки. На счете 68 образуется сальдо, которое показывает задолженность компании по налогу перед государственной казной. Фактически это разница между входным и исходящим НДС.

Если обороты по кредиту превышают дебетовые, организация должна уплатить дельту в бюджет, если наоборот – она вправе подавать документы на получение возмещения от государства.

Перечисление налога в бюджет отражается проводкой:

Д 68 – К 51.

Законодательство обязывает налогоплательщиков перечислять НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Если он не укладывается в установленные сроки, на сумму задолженности начисляются пени. Важно учитывать, что расходы на их оплату нельзя включать в состав затрат для расчета налога на прибыль.

Начисление пеней отражается проводкой:

Д 99 – К 68.

Перечисление пеней в бюджет показывается как:

Д 68 – К 51.

Учет НДС налогового агента

В ряде ситуаций у компании возникают агентские отношения по НДС. Она обязана исчислить размер налога за третье лицо и перечислить полученную сумму в бюджет.

Обязательства налогового агента возникают при:

• покупке товаров (услуг) у иностранца на территории РФ;
• аренде (приобретении) недвижимости у органов государственной и местной власти;
• реализации имущества в судебном порядке и т.д.

Для определения суммы налога, подлежащей уплате, компании нужно умножить стоимость товаров (услуг), указанную в контракте, на ставку 18/118 или 10/110 (в зависимости от типа продукции).

Для отражения совершенной покупки и выполнения агентских обязательств организация должна использовать следующую группу проводок:

• Д 20 – К 60 – принятие к учету купленных ценностей (без НДС);
• Д 19 – К 60 – начисление НДС;
• Д 60 – К 68 – удержание НДС с иностранного контрагента;
• Д 68 – К 51 – перечисление налога в казну.

Корректный учет НДС и своевременная уплата налога в бюджет – законодательная обязанность налогоплательщиков. Несоблюдение установленных правил, неверное отражение сумм ведут к проблемам с фискальными органами, длительным разбирательствам и наложению штрафных санкций.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Реализация товаров и услуг - это передача на возмездной основе права собственности на товары и возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. О типовых бухгалтерских проводках по реализации товаров и услуг расскажем в нашей консультации.

Реализация товара: проводки

Основной счет для учета реализации товаров в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению () - счет 90 «Продажи». На этом счете отражается выручка от продажи товаров, а также расходы, связанные с продажей и начисленный с продаж НДС.

Представим типовые проводки по реализации товаров в таблице:

Представленный комплекс проводок предполагает, что выручка признается в момент отгрузки товаров.

Однако возможна ситуация, когда в соответствии с договором право собственности на товар переходит к покупателю, к примеру, в момент оплаты. В этом случае выручка в момент отгрузки не признается, ведь не выполняется одно из условий ее признания - переход к покупателю права собственности (пп. «г» п. 12 ПБУ 9/99 ). Но поскольку товар фактически уходит со склада и списывается с учета, в момент отгрузки используется счет 45 «Товары отгруженные»:

Когда говорят об обратной реализации, имеют в виду комплекс бухгалтерских записей, который должен сделать в своем учете покупатель при возврате товара поставщику. О типовых проводках при возврате товаров по различным причинам можно прочитать в .

Безвозмездная реализация: проводки

Иногда под реализацией понимают и безвозмездную передачу товаров. Естественно, в этом случае «продавец» не отражает доходы от выбытия товаров. Да и расходы, связанные с продажей, не будут учтены на счете 90. Для учета безвозмездной передачи применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н , п. 11 ПБУ 10/99 ).

Безвозмездная реализация товаров будет учтена так:

Реализация услуг: проводки

Главное отличие услуг от товаров состоит в том, что потребляются услуги непосредственно в момент их оказания. В связи с этим расходы, связанные с оказанием услуг, собранные на счетах 20 «Основные производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», списываются в дебет счета 90 в момент предъявления услуг без промежуточного их учета на счете, аналогичном счету 41.

В остальном бухгалтерские проводки по оказанию услуг будут аналогичны приведенным выше.

В Плане счетов бухгалтерского учета для НДС предусмотрено два счета: счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», к нему могут быть открыты субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении ОС», и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «НДС» (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) .

Начисление НДС: проводка

При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в бухгалтерском учете нужно отразить начисление этого налога.

Учет входного НДС и принятие его к вычету: проводка

Учет входного НДС и списание его в состав расходов: проводка

Если, к примеру, приобретенные товары вы планируете использовать в необлагаемых НДС операциях, то сумму входного налога по этим товарам нельзя принять к вычету, но можно учесть в стоимости данных товаров (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если в рамках не облагаемых НДС операций предъявлен налог не по товарам, а по работам и услугам, стоимость которых учитывается в составе расходов организации, то и входящий НДС по ним относится на расходы. К примеру, делаются такие проводки:

Дебет счетов 44 «Расходы на продажу», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. — Кредит счета 19

Восстановление НДС: проводка

Если принятый ранее к вычету НДС необходимо восстановить, то проводка по НДС будет зависеть от причины, по которой входной налог подлежит восстановлению. Примеры проводок при восстановлении НДС по наиболее распространенным причинам мы привели в таблице.

Перечисление НДС в бюджет: проводка

При перечислении НДС в бюджет составляется проводка: Дебет счета 68-НДС — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Учет НДС в 2018 году

В порядке учета НДС в 2018 году никаких изменений не произошло: учет НДС в 2018 году осуществляется по тем же правилам, что и ранее. Для отражения в бухгалтерским учете операций по НДС бухгалтер составляет привычные проводки.

В бухучете расчеты по НДС отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция к плану счетов). Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по НДС».

Расчеты по НДС включают в себя:

• начисление НДС;

• отражение входного налога;

• принятие НДС к вычету;

• восстановление налога;

• уплату НДС;

• возмещение налога.

Порядок начисления НДС в бухучете зависит от того, по каким именно операциям начисляется налог:

• по реализации (безвозмездной передаче);

• по авансам, полученным в счет предстоящих поставок;

• по товарам (работам, услугам), переданным для собственных нужд;

• по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления;

• по операциям, НДС по которым организация начисляет как налоговый агент;

• по неподтвержденному экспорту;

• по импорту.

Реализация

Начисление НДС при реализации отражайте в корреспонденции с тем счетом, на котором учтены суммы выручки от реализации (прочих доходов), с которых был рассчитан налог:

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Если в счет предстоящих поставок продавец (исполнитель) получает предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру и начислить НДС с полученной суммы (п. 3 ст. 168 НК РФ):

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- начислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученного аванса, а также при расторжении договора и возврате аванса покупателю (заказчику) продавец (исполнитель) принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса (п. 8 и 5 ст. 171 НК РФ):

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»

- принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 68).

Ситуация: как отразить в бухучете сумму НДС, предъявленную покупателю при реализации товаров (собственной продукции), если право собственности на эти товары (собственную продукцию) к покупателю не перешло?

Отражайте НДС на отдельном субсчете, открытом к счету 76.

При определении налоговой базы по операциям, облагаемым НДС, не имеет значения, когда право собственности на отгруженные товары (собственную продукцию) переходит к покупателю. Если договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности (например, после оплаты), а отгрузка предшествует оплате, то НДС начисляйте в момент отгрузки. Днем отгрузки признается дата первого по времени составления первичного документа, который оформлен на покупателя (письма Минфина России от 1 марта 2012 г. № 03-07-08/55, от 13 января 2012 г. № 03-07-11/08, ФНС России от 28 февраля 2006 г. № ММ-6-03/202). Как правило, таким документом является накладная (например, товарная накладная по форме ТОРГ-12).

Порядок отражения в бухучете сумм НДС, предъявленных покупателю по товарам (собственной продукции), право собственности на которые к нему не перешло, законодательно не урегулирован. В связи с этим организация может самостоятельно разработать такой порядок (абз. 9 Инструкции к плану счетов). Поскольку отразить начисление НДС на счете 90 «Продажи» в данном случае нельзя (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99), используйте для этого счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К этому счету можно открыть отдельные субсчета, например:

• субсчет «НДС по товарам, право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке»;

• субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке».

Тогда при отгрузке товаров (продукции) сделайте запись:

Дебет 76 субсчет «НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- начислен НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке.

После того как покупатель оплатит товары (продукцию) и к нему перейдет право собственности на них, начисленную сумму НДС спишите в дебет счета 90-3 (91-2):

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 76 субсчет «НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке»

- отражен НДС с выручки от реализации.

Пример отражения в бухучете суммы НДС, начисленной при реализации продукции по договору с особым порядком перехода права собственности

ООО «Производственная фирма "Мастер"» 20 июля реализовало ООО «Альфа» партию продукции. Отпускная цена - 354 000 руб. (в т. ч. НДС - 54 000 руб.). Себестоимость продукции - 200 000 руб. По договору право собственности на продукцию переходит к «Альфе» в момент оплаты. «Альфа» рассчиталась за отгруженную продукцию 6 августа.

В учете «Мастера» сделаны следующие записи.

Дебет 45 Кредит 43
- 200 000 руб. - отражена себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателю;

Дебет 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 54 000 руб. - начислен НДС со стоимости отгруженной продукции.

Дебет 51 Кредит 62
- 354 000 руб. - получена оплата от покупателя;

Дебет 62 Кредит 90-1
- 354 000 руб. - отражена выручка от реализации;

Дебет 90-2 Кредит 45
- 200 000 руб. - списана себестоимость отгруженной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке»
- 54 000 руб. - отражен НДС с выручки от реализации.

Безвозмездная передача

Начисление НДС при безвозмездной передаче отражайте проводкой:

- начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль, начисление НДС отражайте проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- начислен НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд.

Начисление НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления отражайте проводкой:

- начислен НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 68, 91-2).

Импорт

Начисление НДС при импорте отражайте проводкой:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- начислен НДС при импорте.

Неподтвержденный экспорт

Начисление НДС по неподтвержденным экспортным поставкам отражайте проводкой:

Дебет 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- начислен НДС по неподтвержденному экспорту.

Если впоследствии экспорт будет подтвержден, то начисленный ранее налог подлежит возврату (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Это отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам»

- принят к вычету НДС, начисленный по ставке 10 или 18 процентов по неподтвержденной экспортной поставке.

Если экспорт не будет подтвержден в течение трех лет после реализации товаров, то ранее начисленный НДС списывается на расходы и уменьшает налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-06/1/42961, постановление Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. № 15047/12):

Дебет 91-2 Кредит 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам»

- списан НДС, уплаченный в бюджет по неподтвержденной экспортной поставке.

Подробнее о начислении и возмещении НДС по неподтвержденным экспортным поставкам см. Как поступить, если экспортный НДС не был подтвержден .

Налоговые агенты

Если организация выполняет обязанности налогового агента по НДС, удержание налога из сумм, причитающихся продавцу (арендодателю), оформляйте проводками:

Дебет 19 Кредит 60

- учтен НДС, предъявленный продавцом (арендодателем);

Дебет 60 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- удержан НДС налоговым агентом.

Если НДС перечислен в бюджет за счет собственных средств, сделайте проводки:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- отражена сумма НДС, подлежащая уплате налоговым агентом за счет собственных средств;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

- перечислен НДС за счет собственных средств.

Если организация выполняет обязанности налогового агента при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных организаций (не состоящих на налоговом учете в России) по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, в учете делайте следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 76

- реализованы товары (работы, услуги, имущественные права), принадлежащие иностранной организации;

Дебет 51 Кредит 62

- получена оплата за товары (работы, услуги, имущественные права);

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- удержан НДС из доходов иностранной организации.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 62, 68, 76).

Входной НДС

Входные суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отражайте проводкой:

Дебет 19 Кредит 60

- учтен НДС, предъявленный поставщиком.

Принятие к вычету входных сумм НДС отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

- принят к вычету НДС.

В некоторых случаях входные суммы НДС принять к вычету нельзя. Налог нужно включить в стоимость приобретенного имущества (работ, услуг) (п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007).

Подробнее см. Когда входной НДС нужно включить в стоимость приобретенного имущества .

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 68).

Организации на упрощенке, которые не имеют права на вычет НДС, могут не отражать суммы входного налога на счете 19. Такое правило, основанное на требовании рациональности, следует прописать в учетной политике для целей бухучета (п. 6, 7 ПБУ 1/2008).

Ситуация: как отразить в бухучете входной НДС, если его сумма (часть суммы) будет включена в стоимость товаров (работ, услуг)?

Возможны различные варианты в зависимости от использования приобретенных товаров (работ, услуг).

В момент приобретения товаров, работ, услуг НДС, выделенный в счете-фактуре, учтите на счете 19. Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов. Там, в частности, сказано, что на счете 19 учитывается НДС, уплаченный или подлежащий уплате поставщику. Поэтому при приобретении товаров, работ, услуг (имущественных прав) в учете сделайте проводки:

Дебет 10 (08, 44, 20, 26...) Кредит 60 (76)

- отражено поступление материалов, товаров, работ, услуг и т. д.;

Дебет 19 Кредит 60 (76)

- отражен предъявленный поставщиком НДС.

Момент, когда организация сможет включить стоимость НДС в состав товаров, работ, услуг, основных средств, зависит от причины, по которой НДС учитывается в стоимости имущества (работ, услуг). Например, если организация использует приобретенное основное средство в двух видах деятельности (облагаемой и не облагаемой НДС), то входной НДС, который нужно включить в первоначальную стоимость имущества, можно будет определить только по окончании налогового периода (п. 9 ст. 274, п. 4 ст. 170 НК РФ). В этот момент организация сделает проводку:

Дебет 08 Кредит 19

- входной НДС учтен в первоначальной стоимости имущества.

Если же организация, например, занимается только розничной торговлей, переведенной на ЕНВД, то списать НДС со счета 19 на увеличение стоимости товаров можно в день их приобретения.

Все поступления от реализационной и внереализационной деятельности фирмы подпадают под уплату налога на добавленную стоимость. Его начисление и перечисление в бюджет необходимо отражать не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете. Проводки по НДС необходимы для правильного отражения налога при совершении различных операций. Рассмотрим основные правила их формирования и типовые примеры из работы бухгалтера.

Для отражения операций, связанны с налогом на добавленную стоимость, используются два основных счета:

1. 68.02 – «НДС» – используется для отражения исходящего налога: начисленного по кредиту и уплаченного в государственную казну (или возмещенного из нее) по дебету.
2. 19 «НДС по приобретенным ценностям» – применяется для отражения сумм входного налога.

В рамках 19 счета бухгалтер открывает отдельные субсчета в зависимости от типа приобретенных ценностей.

НДС: проводки при покупке и продаже

В рамках хозяйственной деятельности компания реализует готовые товары (работы, услуги) клиентам или заказчикам, закупает сырье и материалы у своих поставщиков. Обе эти операции подразумевают необходимость учета исходящего и входного НДС.

Для начисления налога при продаже продукции применяются следующие проводки:

Д 90 – К 68 или Д 91 – К 68.

Первичный документ, связанный с этой операцией, – выставленная клиенту счет-фактура.

Выбор между 90 и 91 счетом делается исходя из типа продаваемых ценностей. В первом случае они относятся к реализационной деятельности, во втором – к внереализационной.

Когда фирма покупает товары и услуги, облагаемые НДС, у своих поставщиков, бухгалтер должен использовать проводки:

Д 19 – К 60.

Основание для внесения записей – получение счета-фактуры от поставщика.

Входной налог организация имеет право возместить из бюджета. Это необходимо отразить так:

Д 68 – К 19.

Когда бухгалтер отражает в бухучете начисление НДС, проводки формируют дебетовые и кредитовые обороты на 68 счете. Если в кредите образовалась большая сумма, чем в дебете, сальдо подлежит перечислению в государственную казну. Обратная ситуация указывает на факт переплаты, фирма может претендовать на возмещение из бюджета. Для этого ей необходимо представить в ИФНС пакет документов, подтверждающих право на возврат, и дождаться решения.

Восстановление НДС: проводки

Право восстановить НДС возникает в случаях, когда организация ведет экспортную деятельность и имеет право на ставку 0%, а также когда она применяет разные ставки по исходящим и входящим операциям (например, 10% и 1% или 0% и 18%).

– непростая процедура, включающая сбор необходимых документов и их предоставление в фискальные органы. По итогам проведенной проверки последние принимают решение. Если оно положительное и у компании отсутствуют непогашенные долги по другим налогам, средства поступают на ее расчетный счет.

Для возмещения используется проводка:

Д 60 – К 19.

Основание для внесения записи – счета-фактуры, а при экспортных операциях – решение ФНС.

Типовые проводки при реализации товаров

Рассмотрим типовые проводки в виде таблицы:

Традиционно начисление и поведение НДС вызывает много вопросов у сотрудников бухгалтерии. Знание и правильное использование проводок – важный элемент корректной работы. Ошибки, допущенные в бухгалтерском и налоговом учете, могут стать основанием для санкций со стороны государства.