На каком счете отражаются больничные листы. Проводка «Начислено пособие по временной нетрудоспособности. Максимальная продолжительность больничного листа

Каждый официально трудоустроенный сотрудник имеет право на начисление ему больничного пособия (пособия по временной нетрудоспособности) в случае получения травмы или заболевания. Порядок оплаты больничного листа предполагает, что руководитель предприятия будет оплачивать только первые 3 дня болезни, а остальные дни будут оплачены за счет бюджета Фонда социального страхования. Бухгалтерские проводки по больничному листу будут зависеть о того, из какого источника поступают средства, какой деятельностью занимается компания, участвует ли регион нахождения фирмы в пилотном проекте ФСС, или нет. Возможные варианты проводок мы и рассмотрим в статье.

Бухгалтерские проводки по больничному листу при начислении пособия за счет средств работодателя

Фискальная операция по начислению суммы пособия по временной нетрудоспособности проводится так же, как в случае с начислением заработной платы. Дебет счета будет зависеть от того, на какой расходный счет всегда начисляется зарплата работника, оформившего больничный лист (при этом счет КРЕДИТА всегда останется 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»):

Бухгалтерские проводки по больничному листу при начислении пособия за счет ФСС

Бухгалтеру следует учитывать тот факт, что отражение в бухгалтерском учете операции по начислению пособия по временной нетрудоспособности будет зависеть от причины пребывания на больничном (общее заболевание, бытовая травма, беременность и роды, производственная травма).

Важно! Чтобы отразить начисление больничного пособия из средств Фонда социального страхования по больничному листу в случае производственной травмы, материнства и нетрудоспособности должны быть открыты отдельные субсчета к счету 69.

Бухгалтерские проводки по больничному листу для предприятий из регионов, не участвующих в пилотном проекте ФСС

Бухгалтерский учет по выплатам пособия по временной нетрудоспособности для компаний из регионов, не участвующих в пилотном проекте Фонда социального страхования, отличается от учета в фирмах из регионов-участником проекта тем, что руководитель заболевшего сотрудника оплачиваем ему пребывание на больничном полностью – как первые 3 дня, так и последующие дни. Соответственно, и проводки по бухгалтерскому учету будут не такими, как во втором случае:

Важно! Если сотрудник, оформивший больничный лист, задействован не на основном производстве (которому соответствует ДЕБЕТ счета 20), бухгалтер указывает другой, соответствующий ситуации счет. Это может быть ДЕБЕТ счета 23 «Вспомогательное производство», счета 25 «Общепроизводственные расходы», счета 26 «Общехозяйственные расходы», счета 44 «Расходы на продажу».

Бухгалтерские проводки по больничному листу для предприятий из регионов, принимающих участие в пилотном проекте ФСС

В данном случае работодатель из собственных средств должен компенсировать только «свои» дни периода нетрудоспособности (а именно 1-ый, 2-ой и 3-ий день). Бухгалтер должен будет отразить данный факт в бухгалтерском учете следующим образом:

Экспертное мнение к вопросу о том, какие делаются бухгалтерские проводки по больничному листу при выплате средств с расчетного счета или из кассы

Эксперты Федеральной налоговой службы напоминают бухгалтерам предприятий о том, что до того, как отражать в бухгалтерском учете перечисление средств по листку нетрудоспособности, необходимо произвести удержание НДФЛ, как в случае с заработной платой (ДЕБЕТ счета 70 КРЕДИТ счета 68 ). Пособие по беременности и родам нельзя облагать НДФЛ.

В зависимости от того, откуда поступают средства на выплату пособий по временной нетрудоспособности (с расчетного счета предприятия или из наличными кассы), бухгалтерские проводки будут различными:

Важно помнить о том, что компенсация больничного Фондом социального страхования производится исключительно на расчетный счет компании, вне зависимости от способа выдачи денежных средств работнику. То есть проводка будет следующая – ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 69 (по КРЕДИТУ необходимо использоваться отдельный субсчет).

Какие бухгалтерские проводки используются при начислении зарплаты при предъявлении больничного листа?

Порядок отражение в бухгалтерском учете начисления больничного листа и заработной платы, а так же какие проводки при предъявлении больничного листа необходимо сделать приведен ниже.

Обоснование данной позиции вы найдете в материалах Системы Главбух

Бухучет

В бухучете начисление и выплату больничного пособия оформите такими проводками:

– начислено пособие, оплачиваемое за счет организации;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– начислено пособие, оплачиваемое за счет ФСС России (болезнь не связана с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 70
– начислено пособие в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием;

Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выдано пособие сотруднику.

В коллективном или трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка сотрудника. При этом в договоре необходимо прописать порядок расчета фактического среднего заработка, исходя их которого рассчитывается доплата. Доплаты к пособию за счет организации отражайте следующим образом:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70
– начислена доплата к пособию до фактического среднего заработка.

Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов (счета , ).

Бухучет

В бухучете начисление зарплаты отражайте по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы начисленной зарплаты могут быть включены в состав:
– расходов по обычным видам деятельности ();
– в стоимость имущества (например, в состав расходов на приобретение основных средств) (п. и ПБУ 6/01);
– прочих расходов (п. и ПБУ 10/99);
– резерва предстоящих расходов (п. , ПБУ 8/2010);
– расходов будущих периодов (п. 18 ПБУ 10/99).

В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, используйте следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;

Дебет 25 (26) Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам, занятым в процессе обслуживания основного и вспомогательного производства (управленческому персоналу);

Дебет 28 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам, занятым исправлением брака;

Дебет 44 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам, занятым продажей продукции (товаров, работ, услуг);

Дебет 08 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам, занятым в строительстве (создании, реконструкции, модернизации и т. д.) основных средств (нематериальных активов);

Дебет 91-2 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам непроизводственных подразделений (объектов социально-бытовой сферы), а также сотрудникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных событий;

Дебет 96 Кредит 70
– начислена зарплата за счет созданного резерва;

Если источником выплаты является чистая прибыль, делайте проводку:

Дебет 84 Кредит 70
– начислена зарплата за счет нераспределенной прибыли.

Нина Ковязина

Согласно российскому законодательству, каждый сотрудник коммерческой или государственной структуры имеет право уйти на оплачиваемый больничный. Средства, перечисляемые работнику, идут из двух источников: собственных финансов его работодателя и денег ФСС. Чтобы не нарушить ТК РФ и не допустить ошибок в расчете, бухгалтеру нужно сделать правильные проводки по больничному листу в учетной программе. Это несложно, если знать важные детали и тонкости.

Согласно букве закона, больничный листок оплачивается:

• из денег компании – первые три дня болезни;
• из средств внебюджетного фонда – весь остальной период нетрудоспособности.

В отдельных случаях содержание заболевшего сотрудника полностью ложится на «плечи» ФСС. К их числу относятся такие ситуации:

• болезнь ИП, который добровольно перечисляет взносы в фонды;
• уход за больными родственниками;
• показания к протезированию;
• недостаточность взносов фирмы в Фонд;
• дополнительная оплата больничного, свыше положенной исходя из уровня дохода сотрудника.

Проводки по больничному листу в 2016 году зависят от того, участвует ли регион в пилотном проекте, реализуемом ФСС. Исходя из этого бухгалтер выбирает соответствующие счета в учетной программе. Важно не допустить ошибку: неправильное начисление и отражение пособия может привести к тому, что взыскать излишек со специалиста окажется практически невозможно.

Если регион не участвует в пилотном проекте

В этой ситуации пособие выплачивается из средств организации-нанимателя. Произведенные перечисления уменьшают размер взносов во внебюджетный фонд. Если образуется превышение (минусовой долг перед ФСС), фонд компенсирует понесенные затраты.

Проводки по начислению больничного листа в 2016 году для регионов вне пилотного проекта окажутся такими:

При отражении начисления пособия за первые три дня бухгалтер не обязательно должен использовать 20 счет. Выбор счета определяется тем, в каком подразделении организации занят сотрудник. Если он работает в департаменте продаж, применим 44 счет, если трудится на вспомогательном производстве – 23, если относится к административному персоналу – 26.

Если регион принимает участие в пилотном проекте

Если фирма-работодатель располагается в такой области или республике, задача бухгалтера несколько упрощается. Компания перечисляет заболевшему специалисту только средства за первые три для отсутствия на рабочем месте. Его последующее нездоровье – сфера ведения ФСС, которые переводит пособие своими силами.

Рассмотрим начисление больничного (проводки) в данном случае:

В 2016 году не произошло никаких изменений, связанных с отражением больничных в учетной программе. Единственное новшество – постоянное расширение списка субъектов федерации, включаемых в пилотный проект ФСС. Поэтому во избежание ошибок бухгалтер должен следить за статусом своего региона и гибко реагировать на происходящие события.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

В бухучете начисление и выплату больничного пособия оформите такими проводками:

- начислено пособие, оплачиваемое за счет организации;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70

- начислено пособие, оплачиваемое за счет ФСС России (болезнь не связана с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 70

- начислено пособие в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

- выдано пособие сотруднику.

В коллективном или трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка сотрудника. При этом в договоре необходимо прописать порядок расчета фактического среднего заработка, исходя их которого рассчитывается доплата. Доплаты к пособию за счет организации отражайте следующим образом:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70

- начислена доплата к пособию до фактического среднего заработка.

Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов (счета 69, 70).

Ситуация: как начислять больничное пособие в бухучете, если сотрудник заболел в одном месяце, а выздоровел в другом, - ежемесячно или после выхода сотрудника на работу?

Для того чтобы назначить пособие и отразить его в учете, у бухгалтерии есть 10 дней, после того как сотрудник принес закрытый (т. е. полностью оформленный) больничный листок. По месяцам сумму пособия не распределяйте. Выплатить больничное пособие после его назначения нужно в ближайший срок, установленный для выдачи зарплаты. Это следует из положений части 5 статьи 13 и части 1 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Если за весь период нетрудоспособности выдан один больничный листок, то его оплачивают после того, как сотрудник выйдет на работу. При длительном заболевании, когда сотруднику открывают несколько больничных листков, их можно оплачивать поочередно. Но для этого ко времени очередной выдачи зарплаты (аванса) закрытый больничный листок сотрудник должен передать в бухгалтерию. В этом случае можно назначить пособие и выплатить его в ближайшую зарплату.

Спецрежимы

В бухучете уменьшение ЕНВД или единого налога при упрощенке на сумму больничных пособий не отражайте. Ведь это приведет к искажению расчетов с сотрудниками по больничным пособиям и финансового результата организации. Больничные пособия начисляйте на счета учета затрат в обычном порядке. А сумму единого налога на счетах бухучета начисляйте уже за вычетом больничных пособий (а также страховых взносов):

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»

- начислен единый налог (авансовый платеж) к уплате по итогам налогового (отчетного) периода.

То есть при упрощенке с объектом налогообложения «доходы» начисленная таким образом в бухучете сумма единого налога за год должна соответствовать разнице значений по строкам 133 и 143 раздела 2.1 декларации, утвержденной приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352.

Начисленная сумма ЕНВД должна соответствовать сумме, отраженной по строке 040 раздела 3 декларации, утвержденной приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает.

В случае болезни работника ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ). При этом первые 3 дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя, а с 4-го дня - за счет средств ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Для расчетов с работниками по трудовым выплатам в бухгалтерском учете предусмотрен счет 70 . Этот счет используется в том числе при отражении операций по начислению больничного пособия. А составление проводок в данном случае зависит от того, участвует ли регион, в котором находится работодатель, в пилотном проекте ФСС или нет (п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

Если регион, в котором ведет деятельность работодатель, не участвует в пилотном проекте ФСС, то всю сумму пособия, причитающегося работнику на основании листка нетрудоспособности, работнику перечисляет работодатель. В этом случае начисление и выплата больничного оформляются следующими проводками:

Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни)

Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Если заболевший работник занят не в основном производстве, то используется счет, соответствующий занятости данного работника (Дебет счета 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу»)

Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС (за оставшиеся дни болезни)

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет счета 70 Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Пособие по временной нетрудоспособности выплачено работнику

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» или Кредит счета 50 «Касса»

Если работодатель находится в регионе, участвующем в пилотном проекте ФСС, то работнику данный работодатель перечисляет лишь ту часть пособия, которая выплачивается за счет его средств (за первые три дня болезни). Проводки в этой ситуации будут такими:

Какие делают проводки по больничному листу?

Проводки по больничному листу зависят от многих факторов, например, от того, из какого источника начисляется пособие, какой вид деятельности ведет предприятие, в каком регионе находится и т. д. В статье рассмотрены возможные варианты отражения начисления, оплаты и возмещения больничного в бухгалтерском учете.

Начисление больничного за счет работодателя

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 3 закона «Об обязательном соцстраховании» от 29.12.2006 № 255-ФЗ первые 3 дня нетрудоспособности оплачиваются за счет средств предприятия. Это не относится к оплате больничного по беременности и родам (БиР), который выплачивается за счет соцстраха в полном объеме.

Проводки по больничному листу за счет работодателя зависят от того, на какой затратный счет начисляется заработная плата заболевшего сотрудника. По сути, операция по начислению пособия за счет предприятия не отличается от начисления его обычной зарплаты:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 70.

Начисление больничного за счет ФСС

Проводки по начислению больничного листа за счет соцстраха зависят от того, было ли заболевание связано с производственной травмой или нет. Для отражения расчетов по соцстрахованию в связи с нетрудоспособностью или материнством и расчетов по соцстрахованию от производственных травм открываются отдельные субсчета к счету 69.

Начиная с четвертого дня больничного листа, при обычных заболеваниях выплата осуществляется за счет средств соцстраха. Начисление этой части пособия отражается операцией:

Дт соответствующего субсчета к счету 69 Кт 70.

Такой же проводкой будет начислена оплата всей продолжительности декретного больничного.

Если больничный был выдан в связи с производственной травмой (код причины нетрудоспособности — 04), то при проведении расследования и оформлении соответствующих документов начисление производится в соответствии с нормами ст. 9 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Эти нормы предусматривают оплату всех дней нетрудоспособности за счет средств соцстраха.

Начисление больничного в связи с производственной травмой отражается проводкой:

Дт субсчета к счету 69 для расчетов по соцстрахованию от несчастных случаев Кт 70

Проводки по перечислению пособия по болезни: выплата из кассы, с расчетного счета

Прежде чем делать перечисление по больничному листу, необходимо с общей суммы начисленного пособия удержать НДФЛ. Данная операция отражается так же, как и при удержании налога с обычной зарплаты:

ВНИМАНИЕ! Пособие по БиР не облагается подоходным налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Перечислить пособие необходимо вместе с ближайшей зарплатой. Это прописано в п. 8 ст. 13 закона 255-ФЗ. Выплата пособия отражается аналогично операциям по выплате заработной платы:

• Дт 70 Кт 50 при выплате наличными;
• Дт 70 Кт 51 при выплате с расчетного счета.

Читайте также: Приказ об изменении заработной платы - образец

Возмещение больничного соцстрахом производится только на расчетный счет предприятия, независимо от того, как выплачивалось пособие сотруднику. Получение пособия от соцстраха отразится проводкой Дт 51 Кт 69. По кредиту будет использован соответствующий субсчет.

ВАЖНО! В регионах проведения пилотного проекта ФСС перечисляет пособие напрямую на счет сотрудника, минуя работодателя. Следовательно, страхователи, осуществляющие деятельность в данных субъектах РФ, в бухучете фиксируют только ту часть пособия, которая выплачивается за счет собственных средств, т. е. за первые 3 дня болезни.

Какие регионы участвуют в пилотном проекте ФСС, см. здесь.

Большинство проводок по начислению и выплате больничного не отличаются от зарплатных. Начисление части пособия за счет средств соцстраха отражается на соответствующих субсчетах 69 счета. Работодатели, участвующие в пилотном проекте, пособие за счет ФСС в бухучете не отображают.

Проводки по больничному листу

Работодатель оплачивает время болезни всем работникам, за которых уплачиваются взносы в Соцстрах. Основание для начисления – больничный лист от лечащего врача, который приносит работник. Из своих средств работодатель оплачивает только первые три дня заболевания, а остальное время больничного оплачивается средствами ФСС (п.1 ч. 2 ст. 3 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Обычно работодатель начисляет и выплачивает работнику всю сумму больничного, причитающуюся ему, а затем Соцстрах возмещает работодателю разницу между больничными выплатами и страховыми взносами. Но во многих регионах России сейчас действует пилотный проект ФСС, в рамках которого пособие физлицу выплачивает непосредственно сам Фонд, а работодателю остается начислить и оплатить больничный только за первые три дня болезни.

Какие проводки по больничному листу в 2016 году должен сделать бухгалтер? Мы рассмотрим два варианта учета: если регион пока не подключился к пилотному проекту ФСС, и если регион принимает в нем участие.

Регион работодателя не участвует в пилотном проекте ФСС

Если регион в пилотном проекте не участвует, то работодатель должен начислить и выплатить работнику всю сумму пособия согласно больничного листа. Сначала рассчитывается среднедневной заработок работника. доход работника за два предыдущих года делится на 730.

Также больничный может рассчитываться, исходя из МРОТ. если работник не имел заработка за два предыдущих года, если его трудовой стаж менее полугода, если месячный заработок меньше, чем размер МРОТ, а также, если врач сделал в листке нетрудоспособности отметку о нарушении режима во время болезни. Сумма МРОТ с 1 июля 2016 года равна 7500 рублей.

Затем высчитываем трудовой стаж работника и умножаем средний заработок на соответствующий процент:

• 60% — при стаже менее 5 лет,
• 80% — стаж работы 5-8 лет,
• 100% — стаж превышает 8 лет.

Полученный результат умножается на количество календарных дней болезни согласно больничному листу. При этом только 3 первых дня болезни оплачивает работодатель, а, начиная с четвертого дня и до конца больничного, расходы берет на себя ФСС.

Если сумма выплаченных пособий превысит размер начисленных страховых взносов, работодатель обращается в ФСС с заявлением на возмещение расходов, прилагая подтверждающие документы. По окончании камеральной проверки Фонд принимает решение о возмещении работодателю понесенных затрат на выплату пособий.

Регион работодателя участвует в пилотном проекте ФСС

В случае, если пилотный проект ФСС в регионе уже действует, выплата больничных сотруднику будет происходить несколько иначе:

• Сотрудник приносит работодателю больничный лист и пишет заявление на перечисление ему пособия с указанием своих банковских реквизитов (бланк утв. приказом ФСС от 17.09.2012 № 335).
• Работодатель в течение 5 дней передает в ФСС заявление работника и подтверждающие документы для начисления больничного.
• Работодатель перечисляет сотруднику только пособие, начисленное из своих средств — за первые 3 дня болезни.
• Получив от работодателя документы, ФСС должен в течение 10 дней решить вопрос о выплате остальной части больничного пособия и перечислить деньги на банковский счет работника или отправить их почтовым переводом.

Проводки по начислению больничного листа в 2016 году

По сравнению с предыдущими периодами, 2016 год не принес каких-либо новшеств в начислении пособий по нетрудоспособности. Какие использовать при начислении больничного проводки, зависит от того, участвует регион в пилотном проекте ФСС, или нет.

Если регион в проекте не участвует . проводки по больничному листу будут такими:

Счет по дебету зависит от подразделения, к которому относится работник.

Информация про больничный, проводки

Как произвести расчет пособия по временной нетрудоспособности
Какие делают проводки больничного

Нетрудоспособность работника продолжалась с 17 по 21 января 2011 г. что подтверждено представленным листком нетрудоспособности.
Работник принят в организацию 01.03.2010, ранее нигде не работал.
Заработная плата работника составляет 20 000 руб.
Организация работает по календарю пятидневной рабочей недели.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 183 Трудового кодекса РФ работникам — застрахованным лицам гарантировано социальное обеспечение при временной нетрудоспособности в виде пособия по временной нетрудоспособности.

Начисление и выплата пособий по временной нетрудоспособности производятся в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Новыми правилами расчета пособий по социальному страхованию внесены следующие изменения:

• расчетный период теперь составляет два года, предшествующие году наступления страхового случая (в данном случае — нетрудоспособности) (п. 1 ч. 2 ст. 1.3, ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, пп. «а» п. 9 ст. 1 Федерального закона № 343-ФЗ);
• в средний заработок включаются выплаты в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (ранее учитывались выплаты, которые включаются в базу для начисления страховых взносов) (п. 6 ч. 1 ст. 1.2, ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, пп. «в» п. 9 ст. 1 Федерального закона № 343-ФЗ);
• число календарных дней, на которое делится средний заработок, составляет 730 дн. (до 2011 г. деление производилось на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата) (ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, пп. «г» п. 9 ст. 1 Федерального закона № 343-ФЗ, см. также п. 5 Письма ФСС РФ от 14.12.2010 № 02-03-17/05-13765).

1. Налоговый Кодекс (НК РФ 2013) Части 1-2
2. О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС и ФФОМС 2013 - 212-ФЗ от 24-07-2009 г.
3. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 2013 - 255-ФЗ от 29-12-2006 г.
4. О БУХГАЛТЕРСКОМ учете 2013 - 402-ФЗ от 06-12-2011 г.

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона № 343-ФЗ за период до 01.01.2010 в средний заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ, и не превышают 415 000 руб. — предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленную в 2010 г.

Читайте также: Сколько нужно отработать при увольнении по собственному желанию

Таким образом, в данном случае для расчета пособия учитывается только заработная плата работника, начисленная ему за 10 месяцев 2010 г.
Средний заработок работника составляет 200 000 руб. (20 000 руб. x 10 мес.) .
Средний дневной заработок работника равен 273,97 руб. (200 000 руб. / 730 дн.).

Поскольку стаж работника менее пяти лет. то размер дневного пособия определяется как 60% среднего дневного заработка (п. 3 ч. 1 ст. 7, ч. 4 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

В данном случае дневное пособие составляет 164,38 руб. (273,97 руб. x 60%).

Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности (ч. 5 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

Сумма пособия равна 821,9 руб. (164,38 руб. x 5 дн.).

С 2011 г. пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств организации, а за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности — за счет средств бюджета ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 255-ФЗ) .

Бухгалтерский учет. Больничный. Пособия по временной нетрудоспособности.

Расходы организации на выплату пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности могут быть учтены в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

ПЛАН СЧЕТОВ учета 2014-2015. Дается подробный план счетов бухгалтерского учета организации 2014-2015 с описаниями корреспонденции между счетами.

Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам) предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Пособие, начисленное за счет средств организации, отражается по дебету счета учета затрат на производство (например, счета 26 «Общехозяйственные расходы») в корреспонденции с кредитом счета 70. Начисление пособия по беременности и родам за счет средств ФСС РФ отражается на указанном счете в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 69- 1 «Расчеты по социальному страхованию».

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Сумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом работника и подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210. п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Организация является налоговым агентом и обязана исчислить по ставке 13% сумму НДФЛ, удержать ее при выплате дохода работнику и уплатить в бюджет (п. 1 ст. 224. п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).

В данной схеме исходим из предположения, что у работника нет права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Работник имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 руб. при условии представления работником в организацию соответствующего заявления (пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ).

На сумму пособия по временной нетрудоспособности не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли расходы организации по выплате пособия за первые три дня нетрудоспособности работника относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Выплачено пособие по временной нетрудоспособности за вычетом удержанного НДФЛ
(821,9 — 55)

Согласно ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, если рассчитанный средний заработок в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.

Федеральным законом № 255-ФЗ не определено, как именно в этом случае определять средний заработок в расчете на календарный месяц.

Отметим, что как в 2010 г. так и в 2011 г. организация при расчете пособий по временной нетрудоспособности должна руководствоваться Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375. В настоящее время на сайте Минздравсоцразвития России размещен проект постановления Правительства РФ о внесении изменений в это Положение. Абзац 2 п. 15 Положения с учетом этих изменений предусматривает, что при расчете пособий исходя из МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний дневной заработок определяется путем деления МРОТ, увеличенного в 24 раза, на 730.

Таким образом, организация может рассчитать средний дневной заработок исходя из среднего заработка работника в соответствии с ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ (путем деления на 730) и сравнить его со средним дневным заработком, рассчитанным по приведенной формуле исходя из МРОТ, установленного на дату наступления страхового случая (4330 руб.). Дневное пособие исчисляется исходя из большей суммы.

Возможно также сравнение МРОТ со средним месячным заработком. Произведем расчет среднего месячного заработка.

Средний месячный заработок составляет 8333,33 руб. (200 000 руб. / 24 мес.), что превышает МРОТ (4330 руб.).

Следовательно, работнику исчисляется пособие исходя из его среднего заработка.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности производится в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами (листком нетрудоспособности), а выплата пособия осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ).

Стандартный вычет предоставляется в отношении всех доходов работника, начисленных за текущий месяц.

Примечание. Стандартный вычет с 2012 г. не применяется.

Расчет БОЛЬНИЧНОГО ЛИСТа 2017 на калькуляторе

Показано как правильно сделать расчет больничного 2017. а также подробный расчет на калькуляторе больничного пособия по временной нетрудоспособности.

1. РАЗЪЯСНЕНИЯ и ЗАКОНЫ: Больничный. Пособие по временной нетрудоспособности.
   Дана исчерпывающая информация по начислению и законодательной базе больничных листов.
2. БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ 2012 . Пример заполнения. Правильно заполнить Новый бланк Скачать
   С 1.07.2011 г. введена новая форма бланка больничного листа. Приказ Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности». Как правильно заполнить больничный лист нового образца, пример заполнения.